Продаж автомобілів з нульовою амортизацією: бухгалтерський та податковий облік

Головною особливістю цієї операції є продаж саме фізособам, оскільки тут існує ризик додаткового податкового навантаження: якщо майно продається фізособі за ціною нижче ринкової, виникає індивідуальна знижка (п. 164.2.17 ПКУ), що вимагає від податкового агента-продавця нарахування ПДФО 18% із натуральним коефіцієнтом та військового збору на різницю між звичайною ціною (середньоринковою) та тією, за якою продане авто фізособі зі знижкою. Тут немає прив’язки до балансової вартості (яка у даному випадку нульова), і порівняння йде саме з ринковою ціною. Підприємство може самостійно визначити ринкову ціну з відкритих джерел, але й тоді буде самостійно доводити “ринковість” ціни у разі перевірки. Якщо ж отримати перед продажем незалежну оцінку (яка враховуватиме реальний стан та індивідуальні особливості таких авто), тоді ця оціночна ціна буде орієнтиром як звичайна ціна, і при продажу по такій ціні податкова вже не може мати претензій до того, що фізособам надали індивідуальну знижку та не оподаткували це додаткове благо.

Решта операцій є звичайними операціями при продажу основних засобів, без особливостей

База оподаткування ПДВ — реальна договірна ціна, оскільки мінбаза згідно з п. 188.1 ПКУ дорівнює нулю — донараховувати ПДВ в будь-якому разі, при будь-якій ціні, не буде потрібно.

Документальне оформлення:

Акт комісії про недоцільність подальшого використання та рекомендація щодо продажу

Наказ керівника про продаж основних засобів

Договір купівлі-продажу із фізособою

Податкова накладна, видаткова накладна або акт приймання-передачі

Зняття з обліку в СЦ МВС та попереднє зняття з обліку в ТЦК (із наданням копії договору купівлі-продажу, зняття з обліку у зв’язку із відчуженням)

Бухгалтерські проведення

Дт131 Кт105

(проведення Дт286 Кт105 не відбувається, оскільки залишкова вартість дорівнює нулю)

Дохід від продажу

Дт377(361) Кт712

ПДВ

Дт712 Кт6432, Дт6432 Кт6412 (реєстрація ПН)

Розрахунок

Дт311 Кт377 (361)

Слід подати форму 20-ОПП на ці автомобілі (якщо було подано раніше на них окремий звіт), із ознакою 6 та станом – 6 об’єкт відчужено. Якщо вони є частиною комплексного об’єкта “Транспорт”, внести через 20-ОПП зміни до кількості (ознака подання 3, все лишається як є , але виправляється кількість на число вибулих авто).

Щодо звітів — в декларації з ПДВ відображаються податкові зобов’язання, в декларації з прибутку — дохід збільшує фінрезультат, що підлягає оподаткуванню.

Якщо підприємство коригує різниці, слід зважати на податкові різниці за ст. 138 ПКУ при списанні основних засобів. Якщо залишкова вартість і в бухгалтерському, і в податковому обліку однакова і до того ж нульова — різниць не буде.

Раді допомогти, звертайтесь ще!