Оформлення витрат на побутову техніку в обліку компанії

Облік побутової техніки придбаної для кухні підприємства буде залежати від її вартості та терміну використання.

З метою бухобліку, якщо вартість придбаної техніки не перевищує вартісний критерій для розмежування ОЗ та МНМА встановлений у наказі про облікову політику ( у податковому обліку – 20 000 грн.) та термін використання більше 1 року, то її обліковують як МНМА. Відповідно у декларації з податку на прибуток така техніка відображається за правилами бухобліку та додаткові податкові різниці не застосовуються.

Якщо вартість побутової техніки у бухобліку відповідає основному засобу, й ваше підприємство застосовує податкові різниці з податку на прибуток, то за такими об’єктами ОЗ у підприємства будуть виникати коригування за ст. 138 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10662 .

Відповідно пп. 138.3.2 ПКУ забороняє з метою оподаткування амортизувати невиробничі основні засоби (тобто активи, які не призначені для використання в госпдіяльності). І скоріш за все податківці побутову техніку для кухні зараховуватимуть саме до невиробничих основних засобів. Тому безпечніше з метою оподаткування її амортизацію прибирати зі складу витрат шляхом застосування податкових різниць.

Якщо ж Ваше підприємство не застосовує податкові різниці, то амортизація техніки у прибутковому обліку показується за правилами бухобліку (незалежно від вартості такої кавомашини).

При цьому , зважаючи на негосподарське використання об’єктів, треба нарахувати компенсуючі ПЗ (якщо при придбанні було отримано ПК).

У бухобліку такі операції відображаємо проведенням:

Дт 152 Кт 631 – придбано ОЗ (холодильник, кулер тощо);

Дт 153 Кт 631 – придбано МНМА (чайник, св-піч тощо);

Дт 641/пдв Кт 631 – відображено ПК з придбання побутової техніки;

Дт 104 Кт 152 – введено в експлуатації ОЗ;

Дт 112 Кт 153 – введено в експлуатацію МНМА;

Дт 23,91-94 Кт 132 – нараховано амортизацію на МНМА;

Дт 949 Кт 131 – нараховано амортизацію на невиробничі ОЗ;

Дт 949 Кт 641/пдв – нараховано “компенсуючі” ПЗ з ПДВ.

Щодо води, кави, цукру, посуду, витратних матеріалів тощо, операції із придбання таких активів у податковому обліку відображають за правилами бухобліку (незалежно від того чи застосовує підприємство податкові різниці, чи ні). Адже наразі в р. III ПКУ не передбачено спеціальних правил (в т.ч. податкових коригувань) щодо подібних операцій.

При придбанні таких запасів у платника ПДВ підприємство має право на ПК, але податківці наполягають на нарахуванні “компенсуючих” ПЗ з ПДВ за п. 198.5 ПКУ.

Адже податківці в подібних випадках вже досить довгий час роз'яснюють таке:

відповідно до п. 198.1 та 198.2 ПКУ суми ПДВ, нараховані (сплачені) у зв'язку з придбанням товарів / послуг, у тому числі з метою поліпшення санітарно-побутових умов (питна вода, чай, кава, цукор, вершки, миючі засоби, паперові рушники, туалетний папір), включаються до складу податкового кредиту за умови наявності відповідного документального підтвердження. У разі якщо придбані товари, за якими суми податку були включені до складу податкового кредиту, призначаються для використання або починають використовуватися в неоподатковуваних ПДВ операціях (зокрема, в звільнених від оподаткування операціях) або частково в оподатковуваних ПДВ і частково в неоподатковуваних ПДВ операціях, то у товариства виникає обов'язок щодо нарахування податкових зобов'язань з ПДВ за правилами, визначеними п. 198.5 та / або пунктом 199.1 ПКУ (див. ІПК ДПСУ від 25.05.2022 №632/ІПК/99-00-21-03-02-06).

В іншій ІПК від 22.12.2023 №4853/ІПК/99-00-21-02-02 ІПК контролери вказували:

суми ПДВ, нараховані (сплачені) платником податку у зв’язку з придбанням товарів / послуг, у тому числі продовольчих товарів (вода, кава, чай, молоко, цукор, мед, цукерки, фрукти, овочі, спеції та приправи, сіль, олія, соуси та ін.) та товарів господарського призначення (паперові стакани, мішали, паперові рушнички, засоби гігієни та ін.) включаються до складу податкового кредиту за умови наявності відповідного документального підтвердження (податкові накладні / розрахунки коригування до таких податкових накладних, зареєстровані в ЄРПН, митні декларації, інші документи, передбачені п. 201.11 ПКУ).

Якщо вартість зазначених товарів включається до складу витрат та, відповідно, до вартості товарів / послуг, операції з постачання яких є об’єктом оподаткування (тобто компенсуються покупцями, збільшуючи при цьому базу оподаткування ПДВ), такі товари визнаються такими, що призначаються для використання / використані в господарській діяльності, в оподатковуваних операціях, і додаткового нарахування податкових зобов’язань за правилами, встановленими п. 198.5 ПКУ.

У бухобліку такі запаси відображають проведенням:

Дт 209, 201 Кт 372, 631 – оприбутковано воду, чай, каву, однораз.посуд, витратні матеріали;

Дт 221 Кт 372, 631 – оприбутковано посуд (якщо мова йде не про одноразовий);

Дт 641/пдв Кт 372, 631 – відображено ПК з ПДВ;

Дт 23, 91-94 Кт 209, 201 – списано на витрати використані запаси (вода, кава, однораз.посуд, тощо);

Дт 949 Кт 641/ пдв – нараховано “компенсуючі” ПЗ з ПДВ.

Роз’яснення податківців щодо додаткового блага працівників https://kyivobl.tax.gov.ua/media-ark/local-news/533000.html

Більше інформації та зразки документів https://7eminar.ua/news/2120-cai-kava-solodoshhi-dlya-pracivnikiv-ta-vidviduvaciv-oblik-ta-opodatkuvannya .

Раді допомогти, звертайтесь ще!