Аванс та податки за договором ЦПХ: обов’язки підприємства

Ні, аванс платити не потрібно.

Підставою для виплати винагороди за ЦПД є акт виконаних робіт. Законодавством не обмежена періодичність складання актів та виплати винагороди. Акт можна складати декілька разів на місяць, або щомісяця або один на весь договір. Однак, договір ЦПД не можна прив’язувати до правил внутрішнього розпорядку, тому не бажано, щоб виплата за договором була двічі на місяць під час виплати авансу та заробітної плати. Тому якщо договором передбачена виплата винагороди один раз, проміжні виплати робити не потрібно.

Ні, податки має сплачувати юридична особа.

Юридична особа виступає податковим агентом і з винагороди за ЦПД винагороди за договором утримується ПДФО та ВЗ, нараховується ЄСВ.

Підпунктом 168.1.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20241201#n3877 визначено, що податковий агент, який нараховує (виплачує, надає) оподатковуваний дохід на користь платника податку, зобов’язаний утримувати податок із суми такого доходу за його рахунок.

Суми винагород та інших виплат, нарахованих (виплачених) платнику податку відповідно до умов цивільно-правового договору включаються до оподатковуваного доходу та оподатковуються ПДФО 18% та ВЗ 5% (п.164.2.2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20240701#n3627).

Тобто податковий агент має перерахувати ПДФО та ВЗ до бюджету, а фізособі виплатити суму винагороди, означену в договорі, зменшену на суму податків.

ЄСВ. Роботодавці нараховують ЄСВ на суму нарахованої кожній застрахованій особі заробітної плати за видами виплат, які включають основну та додаткову заробітну плату, інші заохочувальні та компенсаційні виплати, у тому числі в натуральній формі та суму винагороди фізичним особам за виконання робіт (надання послуг) за цивільно-правовими договорами (ч.1 ст.7 Закону України від 08.07.2010 № 2464 «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2464-17#n169).

Раді допомогти, звертайтесь ще!