Коригування податкового кредиту: наслідки та штрафи за уточнення

Дійсно, в такому випадку податківці вимагають нарахування компенсуючого ПДВ згідно з п.198.5 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931 ).

Є відповідне роз’яснення ДПС України: «власник автомобіля при отриманні послуг з ремонту автомобіля, оплата за які здійснюється страховою компанією, відносить до податкового кредиту суму ПДВ за такою операцією (на підставі належним чином складеної та зареєстрованої в ЄРПН податкової накладної) та в тому ж звітному періоді визначає податкові зобов’язання на підставі п. 198.5 ст. 198 ПКУ, оскільки платіж за ремонт автомобіля був сплачений не ним, а страховою компанією» (категорія ЗІР 101.13 відповідь на питання «Який порядок формування податкового кредиту власником автомобіля у разі проведення його ремонту за рахунок страхових виплат від страхової компанії, що виплачуються страховою компанією безпосередньо на рахунок виконавця ремонтних робіт?», посилання на повний текст: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=41132 ).

За несвоєчасну реєстрацію такої зведеної компенсуючої ПН передбачено застосування штрафу в розмірі 2% обсягу постачання б/ПДВ але не більше 1020 грн. (п.п.120.1.-1 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10585 ).

Та також в цьому випадку слід подати УР на зменшення суми бюджетного відшкодування.

При цьому до такого УР додається уточнюючий додаток 2 «Розрахунок суми бюджетного відшкодування та суми від'ємного значення, яка зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду (Д2)», де в таблиці 1 зазначається зменшення сум у графах 6 та 9.

Також надається уточнюючий додаток 3 «Заяви про повернення суми бюджетного відшкодування та/або суми коштів на рахунку у системі електронного адміністрування податку на додану вартість та/або врахування реєстраційної суми платника податку, що реорганізується, в обрахунку реєстраційної суми правонаступника (Д3)», де зазначається сума до відшкодування, яка вже є зменшеною.

Такий порядок виправлення зафіксований в п.8 розд.VІ Порядку № 21 ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0159-16#n247 ): «у разі виправлення помилок у рядках поданої раніше декларації, до яких повинні додаватися додатки, до уточнюючого розрахунку повинні бути додані відповідні додатки, що містять інформацію щодо уточнених показників.

Уточнення показників у додатках (крім (Д3) (додаток 3), таблиць 3, 4 (Д4) (додаток 4), таблиць 1, 3 (Д5) (додаток 5)) здійснюється лише щодо рядків, які потребують виправлення (рядки без змін не зазначаються), у такому порядку:

у рядку додатка, що уточнюється,- зазначаються показники зі знаком «-»;

в наступному рядку - зазначаються правильні показники.

Уточнення показників у (Д3) (додаток 3), таблицях 3, 4 (Д4) (додаток 4), таблицях 1, 3 (Д5) (додаток 5) здійснюється шляхом зазначення правильних показників».

Додатково пропонуємо отримати ІПК.

Раді допомогти, звертайтесь ще!