Оподаткування витрат на два готелі під час відрядження

Добрий день! Працівник був направлений у відрядження закордон, по ньому був заброньований готель через туристичну компанію, по приїзду на місце вирішили скористатися іншим готелем з кращею локацією та оплатити його. В результаті через невчасне зняття броні готеля оплата не була повернена, тобто оплатили два готеля за один і той же період, в такому випадку чи потрібно оподатковувати ПДФО і ВЗ вартість оплати за готель, яким не скористалися, та чи потрібно застосовувати коефіцієнт?

ОК

Олена, консультант

експерт

01.07.2025 | 16:53

Відповідь надано

Формально, податківці можуть вбачати в цьому оподатковуваний дохід

Інструкція про службові відрядження в межах України та за кордон, затвердженої наказом МФУ від 13.03.98 № 59 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0218-98#n37 не передбачає порядок дій в подібній ситуації, на відміну від повернення увитків на проїзд.

Якщо іти за аналогією проїзду, то витрати, понесені у зв'язку із проживанням можуть бути відшкодовані з дозволу керівника підприємства лише, якщо на те (зміну готелю) були поважні причини. Не повернення коштів за перший готель також має бути обгрунтованим. І тут має значення, хто проводив оплату: підприємство чи працівник.

Якщо підприємство, то проблем із оподаткуванням у працівника не виникатиме. Якщо працівник, то оподаткування під питанням. Адже довести, що цим номером не скористались в особистих цілях важко. В цій ситуації ризик допблага дуже високий. Все залежить від того, як обгрунтуєте на рівні наказів. На це має бути дозвіл керівника.

Формально, з огляду на норми Інструкції № 59, податківці можуть нарахувати ПДФО та ВЗ. База нарахування ПДФО із коефіцієнтом 1,219512 та ставки 18%. ВЗ 5% без коефіцієнта (ЗІР, 126.05 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42249 )

Раді допомогти, звертайтесь ще!