Документи та облік для рекламної продукції: важливі нюанси та питання

Документальне оформлення безкоштовної роздачі продукції детально розглянуто податківцями в ІПК ГУ ДПС у м. Києві від 10.06.2020 р. № 2377/ІПК/26-15-04-01-18.

Варто оформити наступні документи:

1.наказ керівника про проведення рекламного заходу. У ньому слід зазначити дату, місце та мету його проведення, строки й коло осіб, відповідальних за організацію та виконання підготовчих робіт, а також треба обов’язково вказати, що такий захід провадять винятково з рекламною метою. Якщо під час рекламних заходів заплановане безкоштовне передання товарів, то в наказі зазначають кількість кожного найменування товару й іншу інформацію, яка б також свідчила про рекламний характер діяльності;
2.план (програма) підготовки та проведення рекламного заходу. Цей документ є вагомим доказом рекламного, передпродажного заходу. У документі вказують календарний план дій із проведення рекламного заходу із зазначенням строків і відповідальних осіб;
3.кошторис витрат на проведення рекламного заходу. Указують номенклатуру та кількість зразків товарів, рекламних матеріалів й інших ТМЦ, які передбачено передавати під час проведення заходу, й інші видатки, необхідні для його організації;
4.накладні на відпуск ТМЦ зі складу. Під час проведення безкоштовного передання товарів і розповсюдження рекламних матеріалів особа, відповідальна за їх передання, одержує відповідні матеріальні цінності на складі підприємства під звіт. Відпуск матеріальних цінностей зі складу оформлюють видатковою накладною;
5.звіт про проведення рекламних заходів. Після завершення рекламного заходу відповідальні особи складають звіт про фактичні витрати на його проведення, та надають його на затвердження керівнику;
6.акт на списання безоплатно розповсюджених товарів. Акт складає комісія, і він слугуватиме первинним документом для списання в бухобліку вартості використаних для рекламних цілей ТМЦ.

Облік ПДВ

Суми ПДВ, нараховані (сплачені) платником податку у зв'язку із придбанням товарів/послуг, що використані у ході проведення безоплатного розповсюдження товарів, включаються до складу податкового кредиту за умови наявності відповідного документального підтвердження (податкові накладні / розрахунки коригування до таких податкових накладних, зареєстровані в ЄРПН, інші документи, передбачені пунктом 201.11 статті 201 розділу V ПКУ). Якщо рекламна продукція використовуються в діяльності, що підлягає оподаткуванню ПДВ, то компенсуюча податкова накладна не потрібна. Винятки складають випадки, коли вони використовуються в діяльності, яка не є об'єктом ПДВ або звільнена від ПДВ.

Згідно Категорія: 101.06 ЗІР https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42992 Якщо вартість безоплатно переданих товарів, придбаних з ПДВ (в т.ч. для проведення маркетингових/рекламних заходів), включається до складу вартості оподатковуваних операцій з постачання (реалізації) інших, у тому числі самостійно виготовлених товарів/послуг та компенсується їх споживачами, збільшуючи при цьому базу оподаткування ПДВ, то такі товари/послуги вважаються використаними в оподатковуваних операціях і за такою операцією податкові зобов’язання з ПДВ не нараховуються. В обліку списання вартості безоплатно розданих товарів у випадку ненарахування ПДВ відображається проводкою Дт91,23 Кт28,26,20. Тобто балансова вартість безоплатно розповсюджених з рекламною метою товарів чи продукції попадає не на витрати на збут, а має, як вказують податківці, включатися до собівартості виготовленої продукції, послуг , товарів, що будуть продані у майбутньому завдяки цій акції.
У разі якщо вартість безоплатно переданих товарів та наданих послуг, придбаних з ПДВ, не включається до складу вартості оподатковуваних операцій з постачання (реалізації) самостійно виготовлених товарів/послуг, то така передача/надання товарів/послуг розглядається як операція з безоплатного постачання товарів/послуг, яка є об’єктом оподаткування ПДВ та оподатковується у загальновстановленому порядку, виходячи із бази оподаткування ПДВ, визначеної п. 188.1 ст. 188 Податкового кодексу України. За такою операцією платник податку зобов’язаний скласти дві податкові накладні та зареєструвати їх в Єдиному реєстрі податкових накладних: одну – на суму, розраховану виходячи з фактичної ціни постачання, іншу – на суму, розраховану виходячи з перевищення ціни придбання/балансової (залишкової) вартості/звичайної ціни таких товарів/послуг над фактичною ціною їх постачання/передачі. Якщо ж підприємство вирішить нарахувати все ж таки ПДВ на безоплатні роздачі, тоді можна цілком безпечно віднести такі витрати на витрати на збут ДТ93. Нарахування ПДВ здійснюється двома податковими накладними, одна нульова на безоплатне постачання , друга тип 15 на перевищення мінімальної бази.

Раді допомогти, звертайтесь ще!