Списання ремонту орендованого приміщення без ПДВ: наслідки для підприємства

Позиції податківців в цієї ситуації наступні:

1. Передача поліпшень — це безоплатне надання послуг

Якщо витрати на поліпшення об’єкта оренди проведено за згодою орендодавця та не компенсовано орендарю, то при поверненні об’єкта оренди вартість поліпшення вважається безоплатно наданою послугою та підлягає оподаткуванню ПДВ за основною ставкою, виходячи з ціни придбання товарів/послуг, використаних для такого поліпшення (https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38072).

Нагадаємо, що оперція з безоплатної передачі є операцією посачання згідно до пп. 14.1.191 ПКУ і відповідно об’єктом оподаткування ПДВ

2. Передача поліпшень - безоплатне постачання необоротних активів

Є роз’яснення (ІПК від 16.04.2024 № 2097/ІПК/99-00-21-03-02; від 16.04.2024 № 2090/ІПК/99-00-21-03-02).де податківці погоджуються, що оскільки об’єкт поліпшення обліковувався у орендаря у складі інших необоротних активів, то при безоплатній (без компенсації) передачі таких активів будуть працювати норми, як при безоплатній передачі необоротних активів.

В цьому випадку базою оподаткуванн відповідно до п. 188.1 ПКУ буде балансова (залишкова) вартість такого необоротного активу за даними бухобліку, що склалася станом на початок звітного (податкового) періоду, протягом якого здійснюється така операція.

Таким чином в обох варіантах йдеться про операцію, що оподатковується ПДВ

Що стосується ПДВ - реєстрації, то у разі якщо вартість передачі полішень в обох випадках перевищує 1 млн. грн. , то у підприємства виникає обов’язок зареєструватися платником ПДВ відпвідно до п. 181.1 ПКУ. Подати заяву на ПДВ реєстрацію у цьому випадку потрібно до 10-го числа місяця, наступного за тим, в якому відбулося таке перевищення (п. 183.2 ПКУ).

Раді допомогти, звертайтесь ще!