Оплата за танці з-за кордону: податки та призначення платежу

В даному випадку цей ФОП надає послугу громадянину, який, можливо, є нерезидентом (або є резидентом), але послугу він надає на території України. Така послуга нічим не відрізняється від такої ж послуги, яку він надає іншим клієнтам. Тому для ФОП це буде звичайний дохід.

Якщо громадянин, який буде оплачувати, є нерезидентом, така операція можлива лише якщо ФОП має 3 групу, бо для 2-ї групи надання послуг нерезидентам заборонено. Якщо ФОП на 3-й групі, а іноземний громадянин буде сплачувати з іноземного рахунку у валюті, ФОПу слід виставити інвойс такому громадянину, відкрити валютний рахунок, надати банку цей інвойс (електронними засобами зв'язку, в розділі валютних операцій у клієнт-банку), а платника сповістити про реквізити (зазначити їх в інвойсі). Послуга формулюється так, як фактично вона називається: навчання в гуртку танців такої-то кількості дітей. Дохід ФОП рахує за курсом НБУ на дату надходження. Якщо ж мається на увазі, що цей громадянин, який перебуває за кордоном, є громадянином України та переказує кошти з української карти, що цілком можливо навіть при перебуванні за кордоном, то послуга надається за звичайним договором, виставленим рахунком, але у разі сплати саме картою (а не через реквізити рахунку IBAN з рахунку платника), то такий ФОП має провести таку операцію через РРО/ПРРО. Однак, це питання ФОП, а не платника.

Щодо податків: суб'єкт господарювання (ФОП) самостійно веде облік та сплачує податки відповідно до своєї системи оподаткування. Якщо б отримувачем послуг була юридична особа, яка потенційно може бути податковим агентом, то така юридична особа мала б отримати від ФОП копію витягу, що він є зареєстрованим підприємцем (п. 177.8 ПКУ), щоб мати доказ ненарахування ПДФО та ВЗ. Але фізична особа не є податковим агентом по відношенню до інших фізосіб, і тому цей платник не повинен у будь-якому разі нічого утримувати та звітувати, все це робить сам ФОП за себе.

Щодо ролі самої РГ, у даному випадку можна сказати, що роль суто організаційна, адже цю благодійну акцію фактично здійснює фізична особа. І це є найбільш нейтральним з точки зору оподаткування варіантом, тому що така фізособа не є податковим агентом ані по відношенню до ФОПа, ані по відношенню до учнів, яким надається безоплатна для них послуга. Таким чином, релігійна громада лише у своїй документації відображає організацію такого заходу (пошук спонсора, організація дітей тощо), але не несе витрат та не отримує доходів, а отже у бухобліку нічого і не відображає, так само як і у звітності.

У призначенні платежу слід писати те, що відповідає факту, відповідно до послуги, яку надає ФОП: "Оплата за послуги танцювального гуртка (можливо зазначити кількість дітей за бажанням) згідно з рахунком № або договором №, дата".

Раді допомогти, звертайтесь ще!