Оподаткування матеріальної допомоги: бухгалтерський облік та відповідальність

Відповідно до пп.170.7.3 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3965 - не включається до оподатковуваного доходу сума нецільової благодійної допомоги, у тому числі матеріальної, що надається резидентами - юридичними або фізичними особами на користь платника податку протягом звітного податкового року сукупно у розмірі, що не перевищує суми граничного розміру доходу, визначеного згідно з абзацом першим підпункту 169.4.1 пункту 169.4 статті 169 цього Кодексу, встановленого на 1 січня такого року.

У 2025 році неоподатковувана сума - 4240 грн.

Якщо сума допомоги, яка буде надана підприємством перевищує вказану граничну величину, то із суми перевищення слід утримати ПДФО 18% та ВЗ 5%

ЄСВ не нараховується на усю суму допомоги (незалежно від її розміру) на підставі п.14 розд.1 Переліку №1170 від 22.12.2010р https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1170-2010-%D0%BF#o14

У Додатку 4 ДФ така допомога відображається із ознакою доходу "169". Розмір допомоги відображається у графах 3 та 3а. Графи 4, 4а, 5 та 5а не заповнюються. Якщо сума допомоги перевищує неоподатковуваний граничний розмір, то ПДФО та ВЗ із суми перевищення відображаються відповідно у графах 4, 4а, 5 та 5а.

У бухгалтерському обліку надання матеріальної допомоги відображається за допомогою проведення:

Дт949 Кт663

Якщо утримуються податки із суми перевищення граничної межі:

Дт663 Кт641 - утримано ПДФО,

Дт663 Кт642 - утримано ВЗ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!