Особливості оподаткування ПДВ для міжнародних перевезень вантажів

Так, для міжнародних перевезень застосовується ставка ПДВ 0%.

185.1. https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4483 Об'єктом оподаткування є операції платників податку з:

е) постачання послуг з міжнародних перевезень пасажирів і багажу та вантажів залізничним, автомобільним, морським і річковим та авіаційним транспортом.

Відповідно до пп. 195.1.3 п. 195.1 ст. 195 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4640 операції, що підлягають оподаткуванню за нульовою ставкою:

а) міжнародні перевезення пасажирів і багажу та вантажів залізничним, автомобільним, морським і річковим та авіаційним транспортом.

Зверніть увагу! Перевезення без фактичного використання відповідних видів транспорту, наприклад перевезення тягачів і причепів «своїм ходом», оподатковуються ПДВ за загальною ставкою 20% (лист ДФСУ від 05.02.2019 №402/6/99-99-15-03-02-15/ІПК).

Для цілей цього підпункту перевезення вважається міжнародним, якщо таке перевезення здійснюється за єдиним міжнародним перевізним документом.

Відповідно до ст.9 Закону України від 1 липня 2004 року №1955-IV «Про транспортно-експедиторську діяльність» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1955-15#n70 перевезення вантажів супроводжується товарно-транспортними документами, складеними мовою міжнародного спілкування залежно від обраного виду транспорту або державною мовою, якщо вантажі перевозяться в Україні.

Такими документами можуть бути:

▼ авіаційна вантажна накладна (Air Waybill);

▼ міжнародна автомобільна накладна (CMR);

▼ накладна СМГС (накладна УМВС);

▼ коносамент (Bill of Lading);

▼ накладна ЦІМ (CIM);

▼ вантажна відомість (Cargo Manifest).

Як пояснили податківці у УПК №610 від 06.07.2012 р., має значення саме статус перевізника:

- перевізник – резидент – то послуги міжнародного перевезення оподатковують ПДВ за ставкою 0% незалежно від того , кому вони надаються (резиденту чи нерезиденту);

- перевізник – нерезидент – то послуги міжнародного перевезення не є об’єктом оподаткування ПДВ.

Якщо умови для застосування нульової ставки ПДВ дотримуються, то за першою подією (отримання передоплати або надання послуг) перевізник-резидент (платник ПДВ) повинен скласти податкову накладну.

ПН заповнюється у звичайному порядку залежно від того , кому надаються послуги: платнику чи неплатнику ПДВ (у т.ч. нерезиденту). У графі «Опис (номенклатура) товару/послуг продавця» - зазначається найменування відповідно первинним документам. При цьому бажано деталізувати маршрут перевезення. Код ставки – зазначають «902». Код пільги не заповнюють.

Роз’яснення ДПС https://dp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/print-466739.html та https://ck.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/507799.html

Раді допомогти, звертайтесь ще!