Податкові наслідки передачі торгового обладнання для реалізації продукції

Сама по собі операція передачі обладнання в позичку не є операцією постачання цього обладнання з переходом права власності на нього, відповідно, податкові зобов`язання з ПДВ по цій операції не виникають.

Передача обладнання в позичку аналогічно передачі майна в оренду, відповідно така операція не є об`єктом оподаткування (п. 196.1.2 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4678).

Проте, під час перебування такого обладнання у безоплатному користуванні іншого суб`єкта навіть для просування Ваших товарів, податківці розглядають це як безоплатне постачання послуг з надання права користування обладнанням (безплатної оренди).

А такі операції вже мають оподатковуватись ПДВ, бо є операцією поставки послуг за п. 14.1.185 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256).

База оподаткування по такій операції визначається на рівні не нижче звичайної ціни - за правилами ст. 188 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551):

"188.1. ...При цьому... база оподаткування операцій з постачання самостійно виготовлених товарів/послуг не може бути нижче звичайних цін...".

Зокрема, позиція ДПСУ наведена в ІПК від 14.12.2023 р. N 4649/ІПК/99-00-21-03-02 ІПК :

"...Відповідно до підпункту "в" підпункту 14.1.185 пункту 14.1 статті 14 розділу I Кодексу під постачанням послуг також розуміється постачання послуг іншій особі на безоплатній основі.
Операція з безоплатної передачі майна за договором позички у строкове користування без переходу права власності на нього не є об'єктом оподаткування у розумінні пункту 185.1 статті 185 розділу V Кодексу, оскільки така операція не відповідає визначенню операцій з постачання товарів/послуг, наданому підпунктами 14.1.185 та 14.1.191 пункту 14.1 статті 14 розділу I Кодексу.
В той же час операція платника податку з надання позички, в тому числі на безоплатній основі, є послугою, отже, об'єктом оподаткування ПДВ та оподатковується ПДВ за ставкою 20 відсотків виходячи з бази оподаткування, визначеної відповідно до пункту 188.1 статті 188 розділу V Кодексу."

ІПК від 23.12.2024 р. N 5810/ІПК/99-00-24-03-03 ІПК

"...Враховуючи викладене, та виходячи із аналізу норм Кодексу та інших нормативно-правових актів зазначених вище, опису питання і фактичних обставин, наявних у зверненні, повідомляємо.
Якщо надана ТОВ фізичній особі - виконавцю на відповідний термін комп'ютерна техніка належить на праві власності ТОВ та буде використовуватися фізичною особою - виконавцем з метою виконання робіт (надання послуг) для ТОВ, то відповідно до пп. 14.1.185 п. 14.1 ст. 14 розділу I Кодексу така операція є операцією ТОВ з постачання фізичній особі - виконавцю послуг (надання в оренду (користування) комп'ютерної техніки), що споживаються таким виконавцем у процесі вчинення певної дії або провадження певної діяльності (виконання робіт (надання послуг) для ТОВ)."

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!