Правомірність зменшення погашення ПДВ та уточнюючий розрахунок

На нашу думку, ст. 200 ПКУ визначає наступне (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4987):

"200.4. При від’ємному значенні суми, розрахованої згідно з пунктом 200.1 цієї статті, така сума:

а) враховується у зменшення суми податкового боргу з податку, що виник за попередні звітні (податкові) періоди (у тому числі розстроченого або відстроченого відповідно до цього Кодексу) в частині, що не перевищує суму, обчислену відповідно до пункту 200-1.3 статті 200-1 цього Кодексу на момент отримання контролюючим органом податкової декларації, а в разі відсутності податкового боргу -

б) або підлягає бюджетному відшкодуванню за заявою платника у сумі податку, фактично сплаченій отримувачем товарів/послуг у попередніх та звітному податкових періодах постачальникам таких товарів/послуг або до Державного бюджету України, в частині, що не перевищує суму, обчислену відповідно до пункту 200-1.3 статті 200-1 цього Кодексу на момент отримання контролюючим органом податкової декларації, на відповідний рахунок платника податку в банку/небанківському надавачу платіжних послуг та/або у рахунок сплати грошових зобов’язань або погашення податкового боргу такого платника податку з інших платежів, що сплачуються до державного бюджету;

в) та/або зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду."

Позиція ДПСУ

ЗІР (101.24, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=43137):

"Яким чином та протягом якого терміну відбувається зарахування суми, яка була вказана у рядку 20.1 податкової декларації з ПДВ у зменшення податкового боргу з ПДВ у інтегрованій картці платника податку?
Відповідь:
Зарахування проводиться у граничний день подання податкової декларації з ПДВ та зараховується виключно для погашення податкового боргу з ПДВ у такому порядку:
у першу чергу – у рахунок основного платежу,
у наступну чергу – у рахунок погашення штрафів,
в останню чергу – у рахунок пені згідно з черговістю їх виникнення."

Отже, строго кажучи, ст. 200 ПКУ не вказує - на яку дату має бути податковий борг, який можна закрити черед ряд. 20.1 декларації - на 01 число перед поданням декларації, чи на граничну дату подання декларації.

За даними ДПС у Вас получилося, що на граничну дату подання декларації сума боргу менше, ніж Ви заявлєте в його погашення.

Тому вони пропонують Вам зменшити дані ряд. 20.1, відповідно збільшаться дані ряд. 20.3 та ряд. 21.

То ж в УР:

по ряд. 20.1:

- гр. 4 - як було в звітній

- гр. 5 - як має бути (на 50 гр. менше)

- гр. 6 - різниця між гр. 5 та гр. 4 = (-50)

по рядку 20.3

- гр. 4 - як було в звітній

- гр. 5 - як має бути (на 50 гр. більше)

- гр. 6 - різниця між гр. 5 та гр. 4 = 50

по рядку 21:

- гр. 4 - як було в звітній

- гр. 5 - як має бути (на 50 гр. більше)

- гр. 6 - різниця між гр. 5 та гр. 4 = 50

В додатку Д2

- знімаєте з мінусом рядок, в якому напрвляли суму на погашення боргу з сумою 1024 в гр. 8

- заводите новий рядок, в якому суму на погашення боргу ставите 974, а в гр. 10 - на 50 більшуу.

Раді допомогти, звертайтесь ще!