Перевірка та складання квартальної фінансової звітності для установи

Є трохи підказок.

Сальдо за субрахунком 5511 має дорівнювати показнику рядка 2390 ф. № 2-дс
Потім цю суму відносимо до накопиченого фінрезультату (субрахунок 5512) та зазначаємо в рядку 1420 ф. № 1-дс.

у ф. № 1-дс не передбачено рядків для відображення доходів і витрат. Такі суми списуємо у звітному періоді на фінансовий результат. Відповідні показники знайдуть своє відображення у ф. № 2-дс

у ф. № 1-дс відсутні дані за позабалансовими рахунками. Інформацію про такі рахунки зазначайте у ф. № 5-дс «Примітки до фінансової звітності» за підсумками року.

Форма 1-дс:

Основні засоби рядок 1000 Ряд. 1001 - 1002
первісна вартість рядок 1001 Сальдо рахунків 10 (крім субрахунку 1010) + 11
Методрекомендаціями № 1170 не передбачено порівняння показника ряд. 1000 «Основні засоби» з показником ряд. 1400 «Внесений капітал»
знос рядок 1002 Сальдо субрахунків 1411 + 1412
Інвестиційна нерухомість: рядок 1010 Ряд. 1011 - 1012
первісна вартість рядок 1011 Сальдо субрахунку 1010
знос рядок 1012 Сальдо субрахунку 1414
Нематеріальні активи: рядок 1020 Ряд. 1021 - 1022
первісна вартість рядок 1021 Сальдо рахунка 12
накопичена амортизація рядок 1022 Сальдо субрахунку 1413
Незавершені капітальні інвестиції рядок 1030 Сальдо рахунка 13
До цього рядка заносимо придбані активи, які на дату балансу не введені в експлуатацію. І лише після введення їх в експлуатацію рахунок 13 буде закрито
Довгострокові біологічні активи: рядок 1040 Ряд. 1041 - 1042
первісна вартість рядок 1041 Сальдо субрахунків 1711 + 1712
накопичена амортизація рядок 1042 Сальдо субрахунку 1415
Запаси рядок 1050 Сальдо рахунків 15 + 18
Виробництво рядок 1060 Сальдо рахунка 16
Поточні біологічні активи рядок 1090 Сальдо субрахунків 1713 + 1714
Усього за розділом I рядок 1095 Ряд. 1000 + 1010 + 1020 + 1030 + 1040 + 1050 + 1060 + 1090
II. ФІНАНСОВІ АКТИВИ
Довгострокова дебіторська заборгованість рядок 1100 Сальдо рахунка 20
Довгострокові фінансові інвестиції рядок 1110 Сальдо субрахунків 2511 + 2512 + 2513 + 2514
Поточна дебіторська заборгованість: за розрахунками з бюджетом рядок 1120 Сальдо субрахунку 2110
за розрахунками за товари, роботи, послуги рядок 1125 Сальдо субрахунку 2111
за наданими кредитами рядок 1130 Сальдо субрахунку 2112
за виданими авансами рядок 1135 Сальдо субрахунків 2113 + 2116
за розрахунками із соціального страхування рядок 1140 Сальдо субрахунку 2114
за внутрішніми розрахунками рядок 1145 Сальдо рахунка 27
інша поточна дебіторська заборгованість рядок 1150 Сальдо субрахунків 2115 + 2117 + 2118 + 6414
Грошові кошти та їх еквіваленти розпорядників бюджетних коштів та державних цільових фондів у:
національній валюті, у тому числі в:
рядок 1160 Ряд. 1161 + 1162 + 1163 + 1164
касі рядок 1161 Сальдо субрахунків 2211 + 2213
Казначействі рядок 1162 Сальдо субрахунків 2313 + 2314 + 2315
установах банків рядок 1163 Сальдо субрахунків 2311 + 2312 + 2315
дорозі рядок 1164 Сальдо субрахунку 2215
іноземній валюті рядок 1165 Сальдо субрахунків 2212 + 2214 + 2216 + 2311 (у частині іноземної валюти) + 2315 (у частині іноземної валюти)
Інші фінансові активи рядок 1180 Сальдо субрахунків 2515 + 2613
Усього за розділом II
рядок 1195 Ряд. 1100 + 1110 + 1120 + 1125 + 1130 + 1135 + 1140 + 1145 + 1150 + 1155 + 1160 + 1165 + 1180
III. ВИТРАТИ МАЙБУТНІХ ПЕРІОДІВ
рядок 1200 Сальдо рахунка 29
Сальдо за Дт субрахунку 2911 відображає суму витрат минулих періодів, яка залишилась не включеною до витрат цього року. Цю суму зменшують поступово та відносять на витрати поточного періоду протягом року
БАЛАНС
рядок 1300 Ряд. 1095 + 1195 + 1200
Дані ряд. 1300 мають дорівнювати даним ряд. 1800 ф. № 1-дс

ПАСИВ
I. ВЛАСНИЙ КАПІТАЛ ТА ФІНАНСОВИЙ РЕЗУЛЬТАТ
Внесений капітал рядок 1400 Сальдо субрахунку 5111
Показник ряд. 1400 не слід порівнювати із сумою ряд. 1000 «Основні засоби», 1010 «Інвестиційна нерухомість» та 1020 «Нематеріальні активи». Методрекомендаціями № 1170 НЕ передбачено порівняння зазначених показників
Капітал у дооцінках рядок 1410 Сальдо субрахунків 5311 + 5312
Протягом року сальдо субрахунків 5311, 5312 змінюється у разі вибуття ОЗ, які були переоцінені, а також при списанні таких активів
Фінансовий результат рядок 1420 Сальдо субрахунків 5511 + 5512
Сума, відображена у ряд. 1420 ф. № 1-дс, не може відповідати фінансовому результату на звітну дату, наведеному в ряд. 2390 «Профіцит/дефіцит за звітний період» ф. № 2-дс. Причина — на показник ряд. 1420 впливає коригування (зміна) фінансового результату за попередній звітний період і накопиченого фінансового результату (сальдо субрахунку 5512).

Для правильного визначення фінансового результату (ряд. 1420 ф. № 1-дс) доцільно вести окремий облік коригування фінансового результату за попередній звітний період, який не відображаємо у ф. № 2-дс, але враховуємо при заповненні ряд. 1420. Такий облік можна вести в додатковому аналітичному регістрі (наприклад, у формі аналітичної таблиці до субрахунку 5512)
Капітал у підприємствах рядок 1430 Сальдо субрахунків 5211 + 5212 + 5213
Цільове фінансування рядок 1450 Сальдо субрахунку 5411
Залишок за субрахунком 5411 свідчить, що кошти на придбання ОЗ, ІНМА, поліпшення необоротних активів були використані установою, але такі об’єкти не введені в експлуатацію. При цьому закриття цього субрахунку жодним чином не пов’язано зі звітною датою (квартал чи рік). Це відбувається тоді, коли всі необхідні підготовчі роботи завершено, а об’єкти можуть використовуватися за призначенням
Усього за розділом I рядок 1495 Ряд. 1400 + 1410 + 1420 + 1430 + 1440 + 1450
II. ЗОБОВ’ЯЗАННЯ
Довгострокові зобов’язання:
за цінними паперами рядок 1500 Сальдо субрахунку 6014
за кредитами рядок 1510 Сальдо субрахунків 6011 + 6012 + 6013
інші довгострокові зобов’язання рядок 1520 Сальдо субрахунків 6015 + 6016
Поточна заборгованість за довгостроковими зобов’язаннями рядок 1530 Сальдо субрахунків 6111 + 6112 + 6113
Поточні зобов’язання:
за платежами до бюджету рядок 1540 Сальдо субрахунків 6311 + 6312
за розрахунками за товари, роботи, послуги рядок 1545 Сальдо субрахунку 6211
за кредитами рядок 1550 Сальдо субрахунків 6114 + 6115 + 6116 + 6117
за одержаними авансами рядок 1555 Сальдо субрахунків 6212 + 6213 + 6214
за розрахунками з оплати праці рядок 1560 Сальдо рахунка 65
за розрахунками із соціального страхування рядок 1565 Сальдо субрахунків 6313 + 6416
за внутрішніми розрахунками рядок 1570 Сальдо рахунка 66
інші поточні зобов’язання рядок 1575 Сальдо та обороти субрахунків 6411 + 6412 + 6413 + 6414 + 6415 + 6417 +6518
Усього за розділом II рядок 1595 Ряд. 1500 + 1510 + 1520 + 1530 + 1540 + 1545 + 1550 + 1555 + 1560 + 1565 + 1570 + 1575
III. ЗАБЕЗПЕЧЕННЯ рядок 1600 Сальдо рахунка 67
IV. ДОХОДИ МАЙБУТНІХ ПЕРІОДІВ рядок 1700 Сальдо рахунка 69
Наприклад, сальдо на рахунку 69 мають орендодавці, які отримали орендні платежі в поточному звітному періоді, а включать їх до складу доходів — у наступному. Такі ситуації на прикладах ми розбирали в матеріалі «Орендний авансовий внесок: що в обліку орендаря та орендодавця»
БАЛАНС рядок 1800 Ряд. 1495 + 1595 + 1600 + 1700
Дані ряд. 1800 мають дорівнювати даним ряд. 1300 ф. № 1-дс

Форма № 2-дс
У звіті про фінансові результати ф. № 2-дс наводимо інформацію про доходи і витрати (з поділом на обмінні та необмінні операції). Також у цій формі визначаємо фінансовий результат діяльності установи. Розраховуємо цей показник як різницю між доходами і витратами звітного періоду у вигляді профіциту або дефіциту виконання бюджету.

Зазвичай головним джерелом інформації для складання ф. № 2-дс є дані регістрів аналітичного обліку та книги «Журнал-Головна» за субрахунками обліку доходів та витрат.

Звісно, цих даних недостатньо, щоб правильно визначити фінансовий результат. Тому бухгалтеру доводиться складати додаткові таблиці з показниками доходів і видатків. Такі таблиці в частині витрат доцільно формувати в розрізі відповідних КЕКВ за загальним та спеціальним фондами. А в частині доходів — у розрізі джерел надходжень та відповідних ККД (за наявності).

Раді допомогти, звертайтесь ще!