Списання знищених основних засобів та податкові наслідки для підприємства

Для списання майна, знищеного внаслідок бойових дій, необхідно провести інвентаризацію згідно з Положенням про інвентаризацію активів та зобов’язань № 879 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1365-14#Text).

При проведенні інвентаризації рекомендуємо залучити представників ТПП, щоб вони підтвердили Вам обставини непереборної сили при пошкодженні майна та видали сертифікат про форс-мажор.

За результатами інвентаризації, складете акти списання.

В залежності від обставин у ДСНС можна взяти акт про пожежу. До МВС - написати заяву про відкриття кримінальної справи про пошкодження майна.

ПДВ

Що стосується знищених необоротних активів, то нараховувати на їх вартість компенсуючі ПЗ не потрібно.

Адже відповідно до п. 189.9 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20240401#n4564 У разі якщо основні виробничі або невиробничі засоби ліквідуються за самостійним рішенням платника податку, така ліквідація для цілей оподаткування розглядається як постачання таких основних виробничих або невиробничих засобів за звичайними цінами, але не нижче балансової вартості на момент ліквідації. Норма цього пункту не поширюється на випадки, коли основні виробничі або невиробничі засоби ліквідуються у зв'язку з їх знищенням або зруйнуванням внаслідок дії обставин непереборної сили, в інших випадках, коли така ліквідація здійснюється без згоди платника податку, у тому числі в разі викрадення основних виробничих або невиробничих засобів, що підтверджується відповідно до законодавства або коли платник податку подає контролюючому органу відповідний документ про знищення, розібрання або перетворення основних виробничих або невиробничих засобів у інший спосіб, внаслідок чого вони не можуть використовуватися за первісним призначенням.

Тобто, оскільки ліквідація відбувається не за самостійним бажанням платника, а в результаті бойових дій, то якщо є підтвердження (наприклад, довідка ДСНС або сертифікат ТПП), що необоронтні активи буди знищені в результаті такого форс-мажору, тоді нараховувати компенсуючі ПЗ не потрібно.

В бухобліку балансова вартість знищеного майна списується на витрати:

• Запаси: Дт 947 Кт 20, 22, 23, 25, 26, 27, 28;
• Необоротні активи Дт 131, 132 Кт 10, 11 і Дт 976 Кт 10, 11.

Відходи оприбутковують по справедливій вартості (ринковій).

Для цього на підприємстві створюється комісія (на підставі наказу), яка має визначити справедливу вартість отриманих активів. По суті - це ринкова вартість на підставі кількох прайсів на схожі ТМЦ.

Отже, комісія підприємства оцінює майно та складає Акт оцінки безоплатно отриманого майна, який підписує керівник.

У разі безоплатного отримання запасів відображають інший операційний дохід.

На субрахунку 718 "Дохід від безоплатно одержаних оборотних активів" узагальнюється інформація про доходи від безоплатно одержаних оборотних активів (окрім фінансових інвестицій) і доходи від цільового фінансування, пов'язаного з операційною діяльністю (Інструкція №291) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99#Text .

Отже, проведення Д-т 209 К-т 718 «Дохід від безоплатно одержаних оборотних активів».

Зразки: Акт оприбуткування

Акт оцінки безоплатно отриманого майна

Додатково у матеріалі: "Як списати пошкоджені основні засоби, які непридатні до використання" https://7eminar.ua/news/518-yak-spisati-poskodzeni-osnovni-zasobi-yaki-nepridatni-do-vikoristannya

Раді допомогти, звертайтесь ще!