Витрати на благодійну допомогу: наказ або договір потрібен

Все залежить від того, чи веде Ваше підприємство облік податкових різниць.

1. Загалом чинне законодавство допускає укладення договорів у т.зв. спрощений спосіб. Так, у ч. 1 ст. 207 ЦКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n1173 визначено, що правочин вважають таким, що вчинений у письмовій формі, якщо його зміст зафіксований в одному або кількох документах (у т.ч. електронних), у листах, телеграмах, якими обмінялися сторони, або надсилалися ними до інформаційно-комунікаційної системи, що використовується сторонами.
Отже, Ви можете попросити, щоб монастир надава Вам лист-прохання (лист-клопотання) про надання фінансової допомоги. На його підставі Ви оформите наказ по підприємтву. Сам факт перерахування грошей підтвердить платіжне доручення та виписка банку. У бухзаписах це можна показати так: Дт 949 Кт 685 та Дт 685 Кт 311.

Якщо Ваше підприємство не веде облік податкових різниць, то у прибутковому обліку означену операцію Вам слід показувати суто за правилами бухобліку. Тобто в такому разі вся сума витрат вплине Вам на оподаткування.

Якщо ж Ви ведете облік податкових різниць, то в такому разі у Вас потенційно виникає необхідність застосування коригування із пп. 140.5.9 ПКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250615#n10713 (з урахуванням п. 72 підрозділу 4 р. ХХ ПКУ). Згідно з ними з 2025 року до кінця календарного року, в якому буде припинено або скасовано воєнний стан, збільшено «благодійний ліміт» до 8 % замість 4 % оподатковуваного прибутку попереднього звітного року. Умова застосування такого збільшеного проценту коригування – із загальної суми (вартості) благодійної допомоги більше 4 % оподатковуваного прибутку попереднього звітного року має бути перераховано (передано) благодійним організаціям, внесеним до Реєстру неприбуткових установ та організацій.

Порядок застосування цього коригування податківцями наведено в категорії 102.12 ЗІР - https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42980. Там наведено два приклади, які наглядно це демонструють.

Ситуація
Загальні умови: за 2024 рік підприємством задекларовано оподатковуваний прибуток (рядок 04 Податкової декларації з податку на прибуток підприємств) у сумі 1 млн. гривень.
Приклад 1.
У І кварталі 2025 року підприємством перераховано благодійну допомогу організаціям, які зареєстровані у Реєстрі неприбуткових установ та організацій, у розмірі 70 тис. грн., у тому числі:
благодійній організації – 50 тис. грн.,
громадській організації – 20 тис. гривень.
Розрахунково ліміт 4 відс. оподатковуваного прибутку 2024 року становить 40 тис. грн., ліміт 8 відс. оподатковуваного прибутку 2024 року – 80 тис. гривень.
Допомога благодійній організації перевищує ліміт 4 відс. оподатковуваного прибутку 2024 року (50 тис. грн. ˃ 40 тис. грн.), тому підприємством для благодійної допомоги може бути застосований ліміт 8 відс. оподатковуваного прибутку 2024 року.
Отже, підприємство не проводить за І квартал 2025 року коригування фінансового результату до оподаткування згідно з абзацом першим п.п. 140.5.9 п. 140.5 ст. 140 ПКУ в межах ліміту 8 відс. оподатковуваного прибутку 2024 року (80 тис. грн.) за операціями з надання благодійної допомоги неприбутковим організаціям у сумі 70 тис. гривень.
Приклад 2.
У І кварталі 2025 року підприємством перераховано благодійну допомогу організаціям, які зареєстровані у Реєстрі неприбуткових установ та організацій, у розмірі 70 тис. грн., у тому числі:
благодійній організації – 30 тис. грн.,
громадській організації – 40 тис. гривень.
Розрахунково ліміт 4 відс. оподатковуваного прибутку 2024 року становить 40 тис. грн., ліміт 8 відс. оподатковуваного прибутку 2024 року – 80 тис. гривень.
Допомога благодійній організації складає менше встановленого ліміту 4 відс. оподатковуваного прибутку 2024 року (30 тис. грн. ˂ 40 тис. грн.), тому підприємством для благодійної допомоги не може бути застосований ліміт 8 відс. оподатковуваного прибутку 2024 року.
Отже, підприємство збільшує фінансовий результат до оподаткування за І квартал 2025 року відповідно до п.п. 140.5.9 п. 140.5 ст. 140 ПКУ на суму 30 тис. грн., тобто у сумі, що перевищує 4 відс. оподатковуваного прибутку 2024 року (40 тис. гривень).

Таким чином, якщо Ви ведете облік податкових різниць і протягом 2025 р. взагалі не перераховували допомогу благодійним організаціям, то до витрат з метою оподаткування у Вас може попасти допомога, надана монястирю, в сумі не більше 4 % оподатковуваного прибутку попереднього року. Все що більше доведеться нівелювати за допомогою коригування із пп. 140.5.9 ПКУ. У додатку РІ цю різницю записують до рядка 3.1.9.

Раді допомогти, звертайтесь ще!