Повернення фінансової допомоги: чи враховувати як дохід ФОП

Якщо ПФД надавалась не ФОПом на 2 групі ЄП, а фізособою, то така повернута ПДФ не включається до доходу фізособи.

Якщо ПФД надав ФОП на 2 групі ЄП, то для нього це є порушенням умов перебування на 2 групі ЄП, що вимагає переходу на ЗС з наступного кварталу після підписання такого договору між ФОпом на 2 групі ЄП та ЮО. Це передбачено у пп. 5 п. 298.2.3 ПКУ. Також ФОП повинен оподаткувати таку повернуту ПФД ЄП 15 % згідно п. 293.4 ПКУ.

ДПС вважає що надання ПФД платником ЄП це наданням фінансових послуг, які заборонені на ЄП згідно п. 291.5 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n6946

Тому, для того, щоб ДПС не перевела ФОП на ЗС і не донарахувала ФОПу ЄП 15 % з суми повернутої ПФД, то ФОП повинен переробити договір з ЮО про надання ПФД у статусі фізособи, а не ФОПа на ЄП.

ЮО повертає кошти ФОПу як помилково перераховані, якщо ПФД виплачувалась з рахунку ФОПа. Після цього, ФОП перераховує ці кошти на свою особисту карту фізособи як «Дохід від підприємницької діяльності з якого сплачено податки» і перераховує таку ПФД ЮО з своєї картки фізособи. ЮО повинна повернути ПФД не на рахунок ФОП, а на картку фізособи. В такому випадку, сума повернутої ПФД не буде включатись до доходу такого ФОПа як фізособи.

Якщо ЮО поверне кошти ФОПу на його підприємницький рахунок і договір по надання ПФД не буде укладено від імені фізособи, то є великий ризик, що податківці анулюють такому ФОПу реєстрацію платником ЄП, переведуть його на ЗС заднім числом і донарахують на сума повернутої ПФД ЄП 15 %.

Таке ж роз’яснення надала ДПС у ЗІР, 107.04 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=31627

Раді допомогти, звертайтесь ще!