Як благодійній організації зберегти статус неприбутковості при недоплаті

На нашу думку, закриття ФОП не означає, що Ви маєте списати цю заборгованість.

Проте тепер у це заборгованість перед звичайною фізособою, яка може висіти поки не пройде строк позовної давності і лише потім Ви її спишете в загальному порядку.

На нашу думку, в цій ситуації маємо врахувати наступне.

Ст. 14 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=%D0%BA%D0%BE%D0%BE%D0%BF%D0%B5%D1%80%D0%B0%D1%82%D0%B8%D0%B2#n256) дає такі правила:

"14.1.11. безнадійна заборгованість - заборгованість, що відповідає одній з таких ознак:

а) заборгованість за зобов’язаннями, щодо яких минув строк позовної давності;

б) прострочена заборгованість померлої фізичної особи, за відсутності у неї спадкового майна, на яке може бути звернено стягнення;

в) прострочена заборгованість осіб, які у судовому порядку визнані безвісно відсутніми, оголошені померлими;

ґ) прострочена понад 180 днів заборгованість особи, розмір сукупних вимог кредитора за якою не перевищує мінімально встановленого законодавством розміру безспірних вимог кредитора для порушення провадження у справі про банкрутство, а для фізичних осіб - заборгованість, що не перевищує 25 відсотків мінімальної заробітної плати (у розрахунку на рік), встановленої на 1 січня звітного податкового року (у разі відсутності законодавчо затвердженої процедури банкрутства фізичних осіб);

...є) прострочена заборгованість фізичної або юридичної особи, не погашена внаслідок недостатності майна зазначеної особи, за умови, що дії щодо примусового стягнення майна боржника не призвели до повного погашення заборгованості;

ж) заборгованість, стягнення якої стало неможливим у зв’язку з дією обставин непереборної сили, стихійного лиха (форс-мажорних обставин), підтверджених у порядку, передбаченому законодавством;

з) заборгованість суб’єктів господарювання, визнаних банкрутами у встановленому законом порядку або припинених як юридичні особи у зв’язку з їх ліквідацією;...

14.1.257. фінансова допомога - фінансова допомога, надана на безповоротній або поворотній основі.
Безповоротна фінансова допомога - це:
сума коштів, передана платнику податків згідно з договорами дарування, іншими подібними договорами або без укладення таких договорів;
сума безнадійної заборгованості, відшкодована кредитору позичальником після списання такої безнадійної заборгованості;
сума заборгованості одного платника податків перед іншим платником податків, що не стягнута після закінчення строку позовної давності;..."

Отже, за визначенням наведених норм, списана безнадійна заборгованість може вважатися безповоротною фіндопомогою.

В цій ситуації можуть працювати такі норми ст. 164 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3627) до оподаткованого доходу фізособи включаються:

"164.2.7. сума заборгованості платника податку за укладеним ним цивільно-правовим договором, за якою минув строк позовної давності та яка перевищує суму, що становить 50 відсотків місячного прожиткового мінімуму, діючого для працездатної особи на 1 січня звітного податкового року... Фізична особа самостійно сплачує податок з таких доходів та зазначає їх у річній податковій декларації;".

Отже, якщо списання по строку позовної давності (який зараз поки стоїть на місці, додатково див. - https://7eminar.ua/news/8727-pozovnu-davnist-vidnovleno-yak-obcislyuvati-stroki-z-uraxuvannyam-prizupinennya-na) не перевищує (для 2025 р) - 3028 х 50 % = 1514 грн. - Ви не утримуєте податки, але в додатку 4ДФ показуєте з кодом 194.

Вважаємо, що таке списання боргу фізособи не впливає на втрату статусу неприбуткової організації.

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!