Критерії подання звітності про іноземні компанії в Україні

Якщо Ви є контролером КІК (контрольованої іноземної компанції) за визначенням п. 39-2.1 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n18466):

"39-2.1.2. З урахуванням положень цієї статті контролюючою особою є фізична особа або юридична особа - резиденти України, що є прямими або опосередкованими власниками (контролерами) контрольованої іноземної компанії.

Зокрема, іноземна компанія визнається контрольованою іноземною компанією, якщо фізична особа - резидент України або юридична особа - резидент України (далі - контролююча особа):

а) володіє часткою в іноземній юридичній особі у розмірі більше ніж 50 відсотків, або

б) володіє часткою в іноземній юридичній особі у розмірі більше ніж 10 відсотків, за умови що декілька фізичних осіб - резидентів України та/або юридичних осіб - резидентів України володіють частками в іноземній юридичній особі, розмір яких у сукупності становить 50 і більше відсотків, або

в) окремо або разом з іншими резидентами України - пов’язаними особами здійснює фактичний контроль над іноземною юридичною особою.

Фізична особа - резидент України або юридична особа - резидент України не визнаються контролюючими особами, якщо їх володіння часткою у контрольованій іноземній компанії реалізовано через пряме або опосередковане володіння в іншій юридичній особі - резиденті України, за умови якщо остання визнається контролюючою особою згідно з цим пунктом та на неї покладається зобов’язання щодо оподаткування скоригованого прибутку контрольованої іноземної компанії.

"39-2.5.2. Контролюючі особи зобов’язані подавати звіт про контрольовані іноземні компанії до контролюючого органу одночасно з поданням річної декларації про майновий стан і доходи або податкової декларації з податку на прибуток підприємств за відповідний календарний рік засобами електронного зв’язку в електронній формі з дотриманням вимог закону щодо електронного документообігу та кваліфікованого електронного підпису.

До звіту про контрольовані іноземні компанії в обов’язковому порядку додаються завірені належним чином копії фінансової звітності контрольованої іноземної компанії, що підтверджують розмір прибутку контрольованої іноземної компанії за звітний (податковий) рік. Якщо граничні строки підготовки фінансової звітності у відповідній іноземній юрисдикції спливають пізніше граничних строків подання річної декларації про майновий стан і доходи або податкової декларації з податку на прибуток підприємств, такі копії фінансової звітності контрольованої іноземної компанії подаються разом із річною декларацією про майновий стан і доходи або податковою декларацією з податку на прибуток підприємств за наступний звітний (податковий) період.

39-2.5.4. У разі якщо контролююча особа не має можливості забезпечити складання фінансової звітності контрольованої іноземної компанії та/або здійснення розрахунку скоригованого прибутку контрольованої іноземної компанії до дати граничного строку подання річної декларації про майновий стан і доходи або податкової декларації з податку на прибуток підприємств, така контролююча особа подає звіт про контрольовані іноземні компанії за скороченою формою, який містить лише відомості, передбачені підпунктами "а" - "в" підпункту 39-2.5.3 цього пункту.

Контролююча особа зобов’язана подати повний звіт про контрольовані іноземні компанії до кінця календарного року, наступного за звітним (податковим) роком. У разі якщо відповідно до такого звіту загальний оподатковуваний дохід, об’єкт оподаткування податком на прибуток підприємств контролюючої особи збільшується, така особа до кінця календарного року, наступного за звітним (податковим) роком, подає уточнюючу річну декларацію про майновий стан і доходи або податкову декларацію з податку на прибуток підприємств. При цьому штрафні санкції та/або пеня не застосовуються."

Фізособа, як контролююча особа, мала подати Звіт про КІК за 2022 та 2023 в строки подання річної декларації за 2023 р., тобто до 01.05.2024 (п. 54. пр. 10 р. ХХ ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8462), за 2024 рік - до 01.05.2025.

Тобто, звіт про КІК подається навіть якщо КІК заробила 0 доходу чи прибутку

А чи буде оподатковуватись прибуток цієї компанії чи ні - залежить від того - потрапить він до оподаткування за правилами п. 39-2.3.2 ПКУ, чи може бути звільнений від оподаткування за правилами п. 39-2.4 ПКУ, зокрема, якщо загальний дохід КІК за рік не перевищує 2 млн.євро, прибуток такої компанії не підлягає оподаткуванню в Україні як дохід по КІК (п. 39-2.4.2 ПКУ).

Про подання Звіту по КІК див. - https://7eminar.ua/news/764-zvit-pro-kontrolyovani-operaciyi-ta-povidomlennya-pro-ucast-u-miznarodnii

Якщо КІК зареєстровані Вами до 2022 р., то подавати по ним Повідомлення про КІК не треба. Якщо реєстрація КІК чи придбання корпоартивних прав відбулося вже після 01.01.2022, то треба було подати Повідомлення про КІК згідно п. 39-25.5 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n18466).

Форма Повідомлення про участь у КІК затверджене наказом МФУ від 22.09.2021 № 512 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1525-21#Text)

Раді допомогти, звертайтесь ще!