Дії при зупиненні помилкових податкових накладних та пояснення

Ви можете не розблоковувати таку помилкову ПН та не відображати її у декларації з ПДВ. Фактично помилкова зупинена ПН в ЄРПН не відображається, а отже на ліміт не впливає. Проте, в такому випадку існує ризик, що під час перевірки ДПС застосує штрафні санкції за відсутність реєстрації в ЄРПН помилкової накладної. ЗІР Категорія 101.18 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42523

Податківці в ЗІР https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=40381 зазначають: У разі зупинення реєстрації в ЄРПН податкової накладної/розрахунку коригування, у яких допущена помилка в обов’язкових реквізитах, первинні документи щодо постачання товарів/послуг, зазначених у такій податковій накладній або первинні документи, які передбачають необхідність складання розрахунку коригування відсутні, тому для розгляду питання прийняття контролюючим органом рішення про реєстрацію/відмову в реєстрації податкової накладної платник податків може подати лише письмові пояснення.
Водночас, Порядком прийняття рішень визначено право, а не обов’язок платника податків надавати документи, з метою розгляду питання прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в ЄРПН.
Враховуючи норми Порядку прийняття рішень та п. 44.1 ст. 44 ПКУ платник податку може не подавати пояснень та копій документів, необхідних для розгляду питання прийняття контролюючим органом рішення про реєстрацію в ЄРПН помилково складених податкової накладної/розрахунку коригування.
При цьому, чинним законодавством не передбачено відкликання з ЄРПН податкової накладної/розрахунку коригування, реєстрація яких зупинена. Тобто, у разі блокування помилкової ПН, рекомендується подати до ДПСУ «Повідомлення про подання пояснень та копій документів», в якому зазначити про помилковість ПН/РК, але БЕЗ подання будь-яких документів. Тобто на наш погляд варто повідомити ДПС що заблокована ПН є помилковою.

У декларацію ці податкові включати не потрібно. Адже відповідно до п. 44.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1110 Платникам податків забороняється формування показників податкової звітності, митних декларацій на підставі даних, не підтверджених документами, що визначені абзацом першим цього пункту (мають на увазі первинні документи, що підтверджуть господарську операцію).

Додатково надаємо посилання на бланки документів: лист про надання пояснень щодо помилково ініційованої реєстрації ПН в ЄРПН (Лист про надання пояснень щодо помилково ініційованої реєстрації ПН в ЄРПН), та Пояснення до декларації з ПДВ при невідображені зайвої/помилкової ПН/РК Пояснення до декларації з ПДВ при невідображені зайвої/помилкової ПН/РК

Раді допомогти, звертайтесь ще!