Помилка в податковому розрахунку: як зробити уточнення

Вам потрібно подати уточнюючий додаток 1 за квітень 2024 року.

Відповідно до ч. 5 ст. 8 Закону № 2464 у разі якщо база нарахування єдиного внеску не перевищує розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на місяць, за який отримано дохід, сума єдиного внеску розраховується як добуток розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на місяць, за який отримано дохід (прибуток), та ставки єдиного внеску. При чому до бази нарахування ЄСВ відноситься, зокрема заробітна плата і відпускні.
У вашому прикладі загальний нарахований дохід працівника за квітень 2024 року склав 1863,64+5429,52=7293,16 грн. Це менше розміру мінзарплати, тому ЄСВ потрібно було нарахувати виходячи із МЗП. Для цього потрібно розмір МЗП, який встановлений у квітні 2024 року помножити на ставку ЄСВ 22%, а саме 8000 грн х 22% = 1760 грн. Тобто за квітень ЄСВ мав бути сплачений в розмірі 1760 грн.
Проте при заповненні додатку 1 податкового розрахунку, ЄСВ був нарахований окремо на зарплату, відпускні та додаткову базу (різницю між МЗП та нарахованим доходом). В результаті загальна сума нарахованого ЄСВ склала 1759,99 грн, що призвело до недонарахування ЄСВ на 1 копійку.
Помилку потрібно виправити. Виправляємо її за правилами, встановленими розділом V Порядку № 4. Для цього потрібно подати «уточнюючий» податковий розрахунок за новою формою, встановленою для щомісячного звітування за квітень 2024 року у складі якого буде тільки додаток Д1 або у Д1 податкового розрахунку за поточний період (наприклад, за червень 2025 року). Проте спосіб виправлення буде однаковим.
Це сумова помилка минулого звітного періоду, тому виправляти потрібно із застосуванням кодів типу нарахування 2 та 3 в графі 9. Коригуємо ЄСВ, який був нарахований на додаткову базу, а саме із типом нарахування 3 «прибираємо» всю суму нарахованого ЄСВ на таку додаткову базу, а із типом нарахування 2 - донараховуємо правильну суму ЄСВ на цю додаткову базу.
Таким чином, в додатку буде заповнено два рядки.
1 рядок: в графі 08 зазначайте категорію застрахованої особи – «1», в графі 09 – тип нарахування «3», в графі 10 – «04.2024», в графі 18 додаткову базу за квітень – «706,84», в графі 20 ЄСВ – «155,50».
2 рядок: в графі 08 зазначайте категорію застрахованої особи – «1», в графі 09 – тип нарахування «2», в графі 10 – «04.2024», в графі 18 додаткову базу за квітень – «706,84», в графі 20 ЄСВ – «155,51».
Крім того до розділу 1 табличної частини податкового розрахунку донарахований ЄСВ 155,51 переносимо в рядок 4.1, зменшену суму ЄСВ 155,50 – переносимо в рядок 6.1, а загальну суму ЄСВ, що підлягає сплаті 0,01 грн – до рядка 7.

Раді допомогти, звертайтесь ще!