Правила списання повністю замортизованого обладнання та ПДВ питання

Списання ОЗ без ПДВ можливе за п. 189.9 ПКУ за наявності акта ліквідації, а щодо МНМА - ПДВ нараховується або ні залежно від включення їх вартості до оподатковуваної продукції (ЗІР 101.06).

Якщо об’єкт основних засобів більше не відповідає критеріям активу, підприємство може прийняти рішення про його ліквідацію.

Оформлення ліквідації. Складається акт на списання ОЗ (за формою № ОЗ-3 / ОЗ-4 або у довільній формі з обов’язковими реквізитами).

Щоб не нараховувати ПДВ згідно з п. 189.9 ПКУ, в акті обов’язково потрібно вказати, що об’єкт не придатний до подальшої експлуатації та не може бути використаний за первісним призначенням.

Списання малоцінних необоротних матеріальних активів (МНМА) в аспекті ПДВ регулюється п. 198.5 Податкового кодексу України та роз’яснено в ЗІР (категорія 101.06 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=31493).

Податкові зобов’язання з ПДВ при списанні МНМА. Нараховуються, якщо МНМА були придбані з ПДВ, і
їх вартість не включалась до собівартості продукції чи послуг, що підлягають оподаткуванню.

Це означає, що якщо актив списується окремо, без зв’язку з виробництвом товарів/послуг, то він вважається таким, що використаний поза межами господарської діяльності, і нараховується ПДВ за п. 198.5 ПКУ.

Не нараховуються, якщо МНМА вже були використані в господарській діяльності, а їхня вартість увійшла до собівартості продукції/послуг, які оподатковувались. У цьому випадку актив вважається таким, що повністю виконав свою функцію, і при списанні податкові зобов’язання не виникають.

Наприклад: дрилька, яку використовували у виробництві меблів - меблі обкладаються ПДВ - списання дрильки не потребує нарахування податкових зобов’язань.

Раді допомогти, звертайтесь ще!