Списання основних засобів: ПДВ, документи та облік у ситуації

Є відповідні роз’яснення податківців щодо складення такої ПН?

«згідно з п. 8 та п. 12 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 31.12.2015 № 1307, зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 26.01.2016 за № 137/28267 (далі – Порядок № 1307), у разі складання податкової накладної за операціями з ліквідації основних засобів за самостійним рішенням платника податку у верхній лівій частині у графі «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини» робиться помітка «X» та зазначається тип причини, зокрема «05 – Складена у зв’язку з ліквідацією основних засобів за самостійним рішенням платника податку». У рядку «Індивідуальний податковий номер отримувача (покупця)» проставляється умовний ІПН «40000000000», а в рядку «отримувач (покупець)» платник податку зазначає власне найменування (П. І. Б.), рядок «Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта» не заповнюється.

В табличній частині (Розділ Б) податкової накладної з урахуванням вимог Порядку № 1307 зазначаються:

у графі 2 – номенклатура (найменування основного засобу за даними бухобліку);

у графі 3.1 – код за УКТ ЗЕД;

у графі 3.2.1 – якщо основний засіб був імпортований, то зазначається «Х».

Інші графи такої податкової накладної заповнюються у загальному порядку» (роз’яснення ГУ ДПС у Житомирській області «Порядок заповнення податкової накладної на ліквідацію основних засобів за самостійним рішенням платника» опубліковано 05.03.25 р., посилання на повний текст: https://zt.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/875961.html ).

Тобто в графі 2 ПН зазначаєте найменування об’єкту ОЗ (оприскувача) згідно з даними, які зазначенні в бух/обліку (ОСВ за рах.10).

Та звісно, потрібно самостійно або за допомогою ТПП встановити код за УКТ ЗЕД. Пропонуємо розглянути код за УКТ ЗЕД 8424 «Механічні пристрої (з ручним керуванням або без нього) для розбризкування або розпилення рідких чи порошкоподібних речовин; вогнегасники, заряджені або незаряджені; пульверизатори та аналогічні пристрої; піскоструминні, пароструминні та аналогічні метальні пристрої».

Щодо дати складення ПН – слід орієнтуватися на дату акту на списання об’єкту ОЗ.

В декларації з ПДВ заповнюєте рядок 1.1: «…у разі якщо основні виробничі або невиробничі засоби ліквідуються за самостійним рішенням платника податку, то така операція вважається постачанням таких основних засобів. Обсяг такої операції та нарахована сума ПДВ за нею відображаються у рядку 1.1 податкової декларації з ПДВ» (категорія ЗІР 101.24 відповідь на питання «В яких рядках декларації з ПДВ відображаються операції з ліквідації основних засобів, за якими нараховуються податкові зобов’язання з ПДВ?», посилання на повний текст: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=41920 ).

Раді допомогти, звертайтесь ще!