Списання безповоротної фінансової допомоги: необхідні дії підприємства

Списання дебіторської заборгованості слід розглядати окремо в бухгалтерському та податковому обліку. Останнє має значення для платника податку, який коригує різниці.

Отже, для платника, який не коригує різниці: списання можливе за положеннями НПСБО 10 не тільки у разі спливу позовної давності, а й у разі впевненості у її неповерненні. Оформлення: наказ, бухдовідка, проведення Дт 949 Кт 631, 361, 377, 685 тощо.

Для платника, який різниці коригує (великодохідник або малодохідник-доброволець): списання в бухобліку можливе також, тут немає перешкод, але в податковому обліку виникають податкові різниці, якщо така заборгованість не підпадає під визначення безнадійної згідно з п. 14.1.11 ПКУ.

Терміни позовної давності зупинені (пп. 12 та 19 Перехідних та прикінцевих положень ПКУ), але поновлення строку позовної давності відбудеться 4 вересня 2025 року. Тобто після того, як набере чинності Закон № 4434, відлік строку позовної давності відновлюється, і кредитор має право використати решту часу, що залишилася до завершення 3-річного строку. Тобто, якщо заборгованість утворилася лише у 2020–2025 роках, то три роки почнуть минати лише з 4 вересня.

Таким чином, списати можна. Але якщо підприємство коригує різниці, то через передчасне списання воно втратить ці витрати в податковому обліку — назавжди. Тому великодохідному підприємству доцільно дочекатися спливу терміну (або інших причин, наприклад, підтвердженого банкрутства), а малодохідному, що не коригує різниць, — можна списати прямо зараз, на підставі наказу керівника про впевненість у неповерненні заборгованості, і у малодохідника виникнуть витрати, що впливатимуть на фінрезультат.

Раді допомогти, звертайтесь ще!