Оподаткування продажу гаража: ПДВ, ПДФО та ВЗ нюанси

Таке питання.
Юрист -Кріон (платник ПДВ на заг.с-мі) продає гараж (балансова вартість 500тис. ) фізичній особі за 300тис. (бо виявився , що він протікає і віддають аби віддати поки клієнт знайшовся). Чи правомірна господарська операція?
Що з податками:
ПДВ - нараховуємо на різничку умовний продаж, який тип проставляємо в податковій накладній?
Чи визнаємо додаткове благо ФО у 200тис, та як податковий агент сплачуємо 18% ПДФО та % ВЗ? (тобто 36тис. та 10тис.)

СК

Стефанія, консультант

експерт

24.06.2025 | 20:08

Очікує відповідь

Операція з продажу гаража фізичній особі за ціною, нижчою від балансової вартості, є правомірною, якщо це відповідає внутрішнім процедурам підприємства, рішенням власників (або відповідних органів управління) та оформлена документально (акт оцінки стану, рішення про продаж за зниженою ціною через суттєві дефекти тощо).

Щодо ПДВ:
Відповідно до п. 188.1 ПКУ при продажу основних засобів база оподаткування не може бути меншою за балансову (залишкову) вартість такого об'єкта на початок місяця, в якому здійснюється продаж. Якщо ціна продажу нижча, потрібно нарахувати додаткове ПДВ на різницю між балансовою вартістю та ціною продажу. Друга податкова накладна на донарахування ПДВ (на мінімальну базу) складається на себе – в даних покупця зазначаються свої реквізити, а причину невидачі податкової накладної — код "15". У номенклатурі зазначається ця нерухомість і в дужках: «видана на перевищення мінімальної бази оподаткування над договірною ціною постачання, п. 188.1 ПКУ».

Щодо додаткового блага для фізичної особи:
Воно виникає, якщо ціна продажу нижча за ринкову (звичайну) ціну (а не за балансову вартість). Тому доцільно замовити незалежну оцінку нерухомості, яка врахує всі наявні вади гаража. Якщо оцінка підтвердить, що ринкова ціна дорівнює чи менше договірної — додаткового блага не виникає. Якщо ж ринкова ціна вища за договірну, різниця є додатковим благом і оподатковується ПДФО за ставкою 18% з урахуванням натурального коефіцієнта (1,21951219) і військовим збором 5% без такого (п. 164.2.17 ПКУ).

Оцінка ринкової вартості для продажу нежитлової нерухомості (наприклад, гаража) підприємством фізичній особі не є обов’язковою для самого факту продажу, але є доцільною для цілей оподаткування (щоб довести відсутність додаткового блага та уникнути податкових ризиків).

Отже, оцінка потрібна для підтвердження ринкової ціни при перевірках, але сама угода може бути укладена без неї.

Раді допомогти, звертайтесь ще!