Відображення ремонту автомобіля за кошти страхового відшкодування

Мало відбутися не лише включення до податкового кредиту, а й складання, відповідно до п. 198.5 ПКУ, компенсаційної податкової накладної з кодом причини невидачі 13, яка б "відмінусувала" цей податковий кредит, не пізніше останнього дня місяця, в якому таку ПН було включено до податкового кредиту. Оскільки першою подією для отримувача послуг є саме факт отримання послуг, а відшкодування напряму СТО третьою особою — страховою компанією — не створює для підприємства події, за якою виникає право на податковий кредит, то як віднесення до податкового кредиту, так і складання компенсуючої ПН за п. 198.5 ПКУ має відбуватися в місяці отримання послуг. Такий підхід підтверджується й у ЗІР (https://zt.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/733519.html), де роз’яснено:

Відповідно до п.п. «б» п. 185.1 ст. 185 ПКУ послуги з ремонту автомобіля є об’єктом оподаткування ПДВ. Згідно з п. 187.1 ПКУ, податкові зобов’язання виникають на дату, що настала раніше: дата надання послуг або надходження коштів. Особа, яка надає послуги ремонту, зобов’язана скласти та зареєструвати в ЄРПН податкову накладну. Власник автомобіля, який отримує послугу, оплату за яку здійснює страхова компанія, відносить ПДВ до податкового кредиту (за зареєстрованою ПН), але в тому ж періоді зобов’язаний нарахувати податкові зобов’язання згідно з п. 198.5 ПКУ, адже витрати понесені не ним, а третьою особою.

Таким чином, якщо податкова накладна зареєстрована раніше, але послуги ще не отримано, платник не має підстав для формування податкового кредиту, тому і компенсуючу ПН не складає. Підставою для обох операцій є факт отримання послуг. Але це викликає питання щодо правомірності використання ліміту на підставі такої ПН ще до появи права на податковий кредит.

Бухгалтерський облік:

Визнання доходу від страхового відшкодування:
Дт 375 Кт 746
Отримання послуг від СТО:
Дт 91–94 Кт 631 (вартість послуг),
Дт 6442 Кт 631,
Дт 6412 Кт 6442 (ПДВ включено до ПК)
Оплата СТО страховою компанією:
Дт 631 Кт 375
Складання компенсаційної ПН за п. 198.5 ПКУ на суму відшкодування страховою:
Дт 94 Кт 6412.

Раді допомогти, звертайтесь ще!