Оренда офісу після смерті орендодавця: податкові наслідки та витрати

Смерть орендодавця не є підставою для розірвання договору, тому продовжуйте нараховувати в обліку орендну плату.

Нарахування орендної плати можна проводити на підставі складеної бухдовідки.

Якщо орендодавець помер, а спадкоємці поки не прийняли спадщину, то орендар не повинен нараховувати дохід такій фізособі, утримувати з нього ПДФО та військовий збір та сплачувати їх суму до бюджету. Адже в такому разі платник цих податків – орендодавець відсутній. Саме так рекомендують податківці в ЗІР ,103.25 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=35407 та листі від 07.09.2015 №19077/6/99-99-17-02-01-15.

Отже, за звітний місяць, у якому сталася смерть орендодавця, підприємство востаннє відображає в додатку 4ДФ нараховану, виплачену на його користь орендну плату.

Після смерті орендодавця підприємство нараховує орендну плату у строки, передбачені договором, але не відображає таку орендну плату в додатку 4ДФ.

В бухобліку нарахування: Дт 23,91 Кт 685.

Щоб відокремити в обліку договір оренди авто з померлим орендодавцем, можна перевести його на окремий субрахунок, наприклад 6856 «Розрахунки за договорами оренди, де орендодавець помер».

Після того, як з’являться спадкоємці фізособи, переводите нараховану орендну плату із субрахунка 6856 на відповідний субрахунок до рахунка 685/спадкоємець, утримуєте ПДФО, ВЗ (якщо це буде виплати фізособі, не ФОП) і робите виплату спадкоємцям нарахованої за весь період орендної плати, за мінусом податків, які перераховуєте до бюджету.

Якщо ж такий спадкоємець оформить себе приватним підприємцем, то, як і раніше, підприємство-орендар виконуватиме функції податкового агента лише в частині відображення доходу у вигляді сплаченої орендної плати у Додатку 4ДФ, звичайно ж, якщо отримає від підприємця копію документа, що підтверджує реєстрацію фізособи як підприємця.

Раді допомогти, звертайтесь ще!