Чи потрібно нараховувати авансовий внесок при виплаті дивідендів

На сьогодні в Постанові НБУ № 18 від 24.02.2022 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/v0018500-22#Text) дозволено перераховувати в валюті за кордон дивіденди нерезидентам, але за таких умов:

""46) переказу резидентами іноземної валюти з 13 травня 2024 року за кордон на користь іноземного інвестора/нерезидента з метою виплати дивідендів за корпоративними правами/акціями в разі одночасного дотримання таких умов:

дивіденди нараховані за результатами діяльності в періоді, що починається з 01 січня 2024 року (не включаючи виплати дивідендів за рахунок нерозподіленого прибутку за попередні періоди / резервного капіталу);

переказ іноземної валюти з метою виплати дивідендів здійснює емітент корпоративних прав/акцій, за якими виплачуються дивіденди (далі - емітент), безпосередньо на рахунки іноземних інвесторів/нерезидентів за кордоном та/або через депозитарну систему України (на рахунок Центрального депозитарію цінних паперів, який здійснює переказ цих коштів на рахунки депозитарних установ в Україні, які надалі можуть здійснити їх переказ на рахунки іноземних інвесторів/нерезидентів виключно за кордоном);

протягом календарного місяця емітент здійснює переказ іноземної валюти з метою повернення дивідендів у межах загальної суми (ліміту), що не може перевищувати 1000000 євро (еквівалент цієї суми в іншій іноземній валюті за офіційним курсом гривні до іноземних валют, установленим Національним банком України на дату здійснення відповідної операції), з урахуванням того, що банк, який обслуговує емітента, зобов'язаний здійснювати операцію з переказу коштів в іноземній валюті з рахунку емітента з метою виплати дивідендів (на рахунок іноземного інвестора/нерезидента за кордоном або на рахунок Центрального депозитарію цінних паперів) з використанням автоматизованої інформаційної системи Національного банку України "Е-ліміти" у порядку, аналогічному до порядку, визначеному в пунктах 95, 97 - 106 розділу X Положення N 5;".

Отже, тільки дивіденди нараховані нерезиденту за періоди з 01.01.2024, можна виплатити зараз.

При виплаті дивідендів юрособам (в т.ч. нерезидентам) база, на яку нараховується авансовий внесок з податку на прибуток при виплаті дивідендів, визначається як різниця між сумою нарахованих до виплати дивідендів, та позитивним значенням об`єкту оподаткування за відповідний рік (п. 57.1-1.2 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1370).

Отже, якщо сума дивідендів за 2024 рік не пеервищує ряд. 04 декларації за 2024 рік, то АВ сплачувати Ви не будете.

Раді допомогти, звертайтесь ще!