Чи зобов'язаний ФОП сплачувати ЕСВ при нульовому доході

Якщо ФОП на загальній системі має нульовий дохід, чи повинен він сплачувати ЕСВ?

МК

Марина, консультант

експерт

22.06.2025 | 18:10

Очікує відповідь

Не повинен.

Правила сплати ЄСВ в 2025 році для ФОП на загальній системі оподаткування:

1. Якщо чистий дохід ФОП (різниця між виручкою у грошовій та негрошовій формі та документально підтвердженими витратами) більше ніж максимальна база ЄСВ, то базою для нарахування ЄСВ буде максимальна база ЄСВ ( п.2 ч.1 ст.7 Закону про ЄСВ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2464-17#n169 ). Довідник максимальних баз ЄСВ https://7eminar.ua/events/3336/6826

В 2025 році максимальна база ЄСВ- 160000,00 грн., тому якщо чистий дохід більше ніж 160 тис.грн., то ЄСВ сплачується із 160000,00 грн.

2. Якщо чистий дохід ФОП за місяць був менше ніж МЗП 8000,00 грн., то базою для нарахування ЄСВ буде 8000,00 грн.

3. Якщо чистий дохід в межах 8000,00 грн. та 160000,00 грн., то ЄСВ сплачується у розмірі 22% від чистого доходу.

4. ФОП на загальній системі оподаткування при відсутності доходу може не сплачувати ЄСВ.

З 01.01.2021 р. діє норма п. 2 ч. 1 ст. 7 Закону №2464 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2464-17#n169 , відповідно до якої ФОП на загальній системі оподаткування у разі якщо не отримав дохід (прибуток) у звітному періоді або окремому місяці звітного періоду, такий платник має право самостійно визначити базу нарахування, але не більше максимальної величини бази нарахування єдиного внеску, встановленої цим Законом. При цьому сума єдиного внеску не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску.

Ключова фраза в цій нормі «має право», тобто у ФОП на загальній системі оподаткування є право сплачувати ЄСВ за місяці відсутності доходу, але обов'язку - немає. Отже, якщо доходу немає, то ЄСВ можна не сплачувати.

Отже, якщо ФОПом – загальносистемником не отримано дохід (прибуток) у звітному періоді або окремому місяці звітного періоду, такий платник має право самостійно визначити базу нарахування, але не більше максимальної величини бази нарахування ЄСВ. При цьому сума єдиного внеску не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску. Тобто, навіть якщо ФОП-загальносистемник взагалі не отримав дохід, в нього лише два варіанти: або не сплачувати ЄСВ взагалі, або, у разі прийняття рішення про сплату внеску, сплатити не менше мінімального внеску (1760 грн.).

Раді допомогти, звертайтесь ще!