Вимоги до звітності для ТОВ з іноземним засновником без діяльності

Для відповіді на питання давайте звернемося до визначення МГК в Податковому кодексі (п. 14.1.113‑3 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256), яке визначає МГК як групу, що:

• складається з двох або більше юридичних осіб-резидентів різних країн;
• є пов’язаною між собою через володіння або контроль;
• для яких обов’язковим є складання консолідованої фінансової звітності (або вона була б обов’язковою, якби акції однієї з компаній були на біржі).

Отже, наявність лише іноземного засновника не визначає автоматично участі в МГК.

Чи потрібно подавати Повідомлення про МГК? П. 39.4.2 ПКУ визначає, що повідомлення про участь в МГК до 1 жовтня наступного року подають, якщо:

• платник є учасником МГК і
• у звітному році здійснював контрольовані операції.

"39.2.1.7. Господарські операції, передбачені підпунктами 39.2.1.1 (крім операцій, що здійснюються між нерезидентом та його постійним представництвом в Україні) і 39.2.1.5 цього підпункту, визнаються контрольованими, якщо одночасно виконуються такі умови:

• річний дохід платника податків від будь-якої діяльності, визначений за правилами бухгалтерського обліку, перевищує 150 мільйонів гривень (за вирахуванням непрямих податків) за відповідний податковий (звітний) рік;
• обсяг таких господарських операцій платника податків з кожним контрагентом, визначений за правилами бухгалтерського обліку, перевищує 10 мільйонів гривень (за вирахуванням непрямих податків) за відповідний податковий (звітний) рік..."

Якщо не було контрольованих операцій — Повідомлення не подається, навіть якщо формально є участь у групі.

Отже, з’ясуйте, чи формує материнська компанія в США консолідовану фінзвітність. Якщо — ні, участі в МГК немає.
Якщо консолідація є — перевірте, чи були контрольовані операції з нерезидентом.
Якщо контрольовані операції відсутні — Повідомлення не подається.

Раді допомогти, звертайтесь ще!