Як правильно виписати ПДВ при бюджетному фінансуванні товарів

Так, дійсно згідно з п.187.7 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528 ) «датою виникнення податкових зобов'язань у разі постачання товарів/послуг з оплатою за рахунок бюджетних коштів є дата зарахування таких коштів на рахунок платника податку в банку…».

Саме тому на дату в червні 2025 р. отримання коштів від Державної казначейської служби складаєте ПН на постачання товару.

Щодо ПН від травня 2025 р. – Вам потрібно анулювати її як помилкову.

Та при наявності вірної ПН, складеної датою від червня 2025 року, Ви маєте можливість здійснити коригування за допомогою РК з типом причини 20.

Застосування такого РК допоможе уникнути перевищення суми ПДВ згідно із зареєстрованими ПН/РК над сумою задекларованих зобов’язань з ПДВ.

Отже, Вам слід скористуватися можливістю надати РК з типом причини 20, який застосовують при наявності двох та більше ПН, складених на одну операцію з постачання товарів/послуг (п.25 Порядку № 1307, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16#n24 ).

Є роз’яснення податківців з приводу заповнення такого РК : «- у верхній лівій частині розрахунку коригування у графі «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причин» зазначається тип причини 20, при цьому позначка «Х» не проставляється;

- у заголовній частині розрахунку коригування (РК) у полі «до податкової накладної» зазначаються дата і номер податкової накладної, зайво складеної на операцію, за якою в ЄРПН вже зареєстрована податкова накладна;

- в інформаційному полі «Інформаційні дані щодо складеної та зареєстрованої в ЄРПН податкової накладної» розрахунку коригування зазначаються дані щодо податкової накладної, правильно складеної та зареєстрованої в ЄРПН…» (роз’яснення ГУ ДПС у Вінницькій області «Про нюанси складання та реєстрації податкової накладної» опубліковано 22.11.2024 року, посилання на повний текст: https://vin.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/843924.html ).

Також додаємо, що в розділі Б зазначається тип причини коригування 301, та вилучаються показники помилкової ПН, заповнюються графи 7 та 8, графи 9 та 10 не заповнюються.

Та також потрібно надати УР до декларації з ПДВ за травень 2025 р. на зменшення зобов’язань з ПДВ, є відповідне роз’яснення податківців: «…в декларації платником податку зазначаються дані, вказані в складеній на підставі первинних документів податковій накладній. Тому, обсяги постачання товарів/послуг та сума податку на додану вартість, вказані в помилковій (другій) податковій накладній і розрахунку коригування до неї, не підлягають відображенню в декларації» (роз’яснення ГУ ДПС у Львівській області «Як у випадку помилкового складання податкової накладної на операцію з постачання товарів/послуг необхідно відобразити податкові зобов’язання в податковій декларації з ПДВ?» опубліковано 23.06.21 р., посилання на повний текст: https://lv.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/477249.html ).

Також слід мати на увазі, що при подані УР до 30/06/25 р., тобто до граничного строку сплати ПДВ за травень 2025 р., то при формуванні УР слід заповнити рядок 18.2: згідно з примітками у формі УР, «У рядку 18.2 зазначається сума в межах графи 6 рядка 18 та довідкового поля (виключно у випадку її від'ємного значення), на яку платник податку бажає зменшити залишок його узгоджених податкових зобов'язань, не сплачений до бюджету, що обліковується Казначейством до виконання в повному обсязі».

Раді допомогти, звертайтесь ще!