Облік витрат на розробку дронів: проводки для бухгалтерії

Отримання цільового фінансування (гранту) відображається в обліку Дт 311- Кт 484. Тобто спочатку доходів немає.

Витрачання гранту призводить до виникнення доходу по мірі визнання витрат (п.17, 18 НПСБО 15 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0860-99#o34 ). Тобто визнаються витрати у загальному порядку і одночасно в сумі витрат: Дт 484 Кт 718 (745), результат нульовий.

ПДВ.

Отримання гранту не є оподатковуваною операцією, оскільки це не є передплатою за товари або послуги, а саме такі операції є об’єктом оподаткування ПДВ (п.185.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20240301#n4483).Якщо за рахунок грантових коштів ТОВ придбаває товари, послуги, вартість яких містить ПДВ, воно має право в загальному порядку відобразити ПК з ПДВ. Жодних обмежень ПКУ із цього приводу не містить.

Податок на прибуток
Податкових різниць щодо отримання і витрачання грантів немає, отже, податковий облік збігається з бухгалтерським.

В бухобліку:

Якщо за рахунок гранту закупали основні засоби:

Дт 311 Кт 484 - отримання гранту
Дт 371(631) Кт 311 - передплата постачальнику
Дт 6442 Кт 6441 – ПДВ
Дт 6412 Кт 6442 - зареєстровано ПН
Дт 152 Кт 371(631) - отримання ОЗ і одночасно Дт 484 Кт 69 - витрачання коштів на ноутбук
Дт 6441 Кт 371(631) - розрахунки з ПДВ
Дт 10 Кт 152 - введення в експлуатацію
Дт рах.витрат Кт 131 - амортизація і одночасно Дт 69 Кт 745 на суму амортизації.

Витрати на заробітну плату:
Дт рах.витрат Кт 661 – нараховано заробітну плату і одночасно Дт 484 Кт 718.

Матеріали:

Дт 201 Кт 631 – оприбуткували ТМЦ
Дт 644 Кт 631, Дт 641/ПДВ Кт 644 - відобразили податковий кредит з ПДВ
Дт 482 Кт 718 - визнано доходом звітного періоду суму цільового фінансування в частині ПДВ
Дт 631 Кт 311 – розрахувались з постачальниками
Дт рах.витрат Кт 201 – використали ТМЦ
Дт 482 Кт 718 - визнано дохід від цільового фінансування в сумі визнаних витрат на вартість використаних ТМЦ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!