Компенсація за недопробіг шин: ПДВ у призначенні платежу

Щоб визначитися щодо ПДВ важлива характеристика операції, що відбувається: відшкодування шкоди, сплата штрафних санкцій чи компенсація витрат.

Адже, якщо мова йде про відшкодування шкоди чи штрафу, такі витрати не є об’єктом оподаткування і не повинні оподатковуватися ПДВ. Відповідно до п. 188.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551 до складу договірної (контрактної) вартості не включаються суми неустойки (штрафів та/або пені), три проценти річних від простроченої суми та інфляційні витрати, відшкодування шкоди, у тому числі відшкодування упущеної вигоди за рішеннями міжнародних комерційних та інвестиційних арбітражів або іноземних судів, що отримані платником податку внаслідок невиконання або неналежного виконання договірних зобов’язань.

Коли мова йде про відшкодування шкоди, то мається на увазі порушення умов договору (невиконання або неналежне виконання стороною взятих договірних зобов’язань) і виникнення внаслідок цього втрат (збитків), які сторона – винуватець відшкодовує постраждалій стороні (ст. 224, 226 ГКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/436-15#n1547 ).

Якщо у акті-претензії мова йде про компенсацію витрат у такому разі жодного порушення договірних умов (зобов’язань) не відбувається, а за домовленістю одна сторона компенсує іншій понесені витрати, які безпосередньо або опосередковано пов’язані з виконанням укладеного договору. Звільнення від ПДВ для компенсації понесених витрат не передбачено.

Тому важливо вірно прописати, за що саме сплачуються кошти. Адже податківці у своїх роз’ясненнях (лист ДПСУ від 27.05.2025 № 2924/ІПК/99-00-21-03-02 ІПК, від 05.04.2024 № 1854/ІПК/99-00-21-03-02 ІПК, від 21.03.2023 №611/ІПК/99-00-21-03-02-06) погоджуються, якщо кошти надходять за пошкоджене, втрачене майно, є відшкодуванням шкоди, заподіяної такому платнику, то такі кошти згідно з п. 188.1 ПКУ не включаються в базу оподаткування – не оподатковуються ПДВ. Таке відшкодування повинно бути документально підтвердженим: умовами договору, документально оформленою претензією про відшкодування шкоди та ін. (Лист ДПСУ від 12.12.2022 № 2202/ІПК/99-00-21-03-02-06).

Проте є консультації, в яких податківці зазначають:

- якщо кошти, отримані платником, є відшкодуванням шкоди внаслідок невиконання (чи неналежного виконання) договірних зобов’язань, то такі кошти відповідно до п. 188.1 ПКУ не включаються в базу оподаткування ПДВ, а

- якщо кошти, отримані платником, за своєю суттю є компенсацією (відшкодуванням) вартості втраченого, пошкодженого або зіпсованого майна, то сума такого відшкодування включається в базу оподаткування ПДВ. Тому в такому разі платникові слід нарахувати ПЗ з ПДВ, скласти та зареєструвати ПН (лист ДПСУ від 20.12.2023 №4791/ІПК/99-00-21-03-02 ІПК, від 07.04.2023 №843/ІПК/99-00-21-03-02-06, від 12.12.2022 №2202/ІПК/99-00-21-03-02-06).

Тобто, якщо при виплаті є слово «компенсація», то податківці вважають, що така виплата оподатковується ПДВ.

Сума сплаченої відшкодування шкоди (штрафу) списується, на субрахунок 948 «Визнані штрафи, пені, неустойки»:

Дт 948 Кт 685 – визнано штраф (на підставі листа претензії покупця тощо);
Дт 685 Кт 311 – сплата штрафу (відшкодування шкоди).

Раді допомогти, звертайтесь ще!