Коригування ПДВ та ЄСВ при поверненні авансу резиденту Польщі

ТОВ на єдиному податку неплатник ПДВ сплатив аванс резиденту ФОПу Польші. Дізнався про необхідність нарахувати ПЗ з ПДВ та ЄСВ. Тепер розриває контракт та повертаються кошти. Підскажіть як скоригувати ПЗ, чи їх взагалі не нараховувати, якщо всі операції в одному місяці. Та що з цим ЄСВ.

ВК

Валентина, консультант

експерт

20.06.2025 | 12:11

Очікує відповідь

Щодо ПДВ

Ваша ситуація не є однозначно врегульованою в ПКУ.

На момент сплати авансу ФОП-нерезиденту за послуги, місце постачання яких є Україна за визначенням ст. 186 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=%D0%BA%D0%BE%D0%BE%D0%BF%D0%B5%D1%80%D0%B0%D1%82%D0%B8%D0%B2#n4496) Ви мали б нарахувати ПДВ 20 % та подати Розрахунок податкових зобов'язань, нарахованих отримувачем послуг, не зареєстрованим як платник податку на додану вартість, які постачаються нерезидентами, у тому числі їх постійними представництвами, не зареєстрованими платниками податків, на митній території України в строки місячної звітності та сплатити цей ПДВ до бюджету.

При цьому ні ст. 208 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=%D0%BA%D0%BE%D0%BE%D0%BF%D0%B5%D1%80%D0%B0%D1%82%D0%B8%D0%B2#n5181), ні Порядорк заповнення та подання податкової звітності з ПДВ № 21 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0159-16#n256) не передбачають зменшення нарахованої суми ПДВ для отримувача таких послуг - неплатника ПДВ.

Тому навіть якщо Ви зараз повернете аванс, ПДВ не зменшиться.

Якщо сплатили та отримали аванс в одному місяці, то ПДВ нараховується та сплачується на суму авансу. А сума повернення ніяк не зменшує нарахований ПДВ

Щодо ЄСВ

Позиція ДПСУ на цю тему викладена, зокрема, в ІПК від 07.05.2024 р. N 2624/ІПК/99-00-24-03-03 ІПК

"...у разі якщо юридична особа - резидент виплачує винагороду фізичній особі - нерезиденту, який є громадянином іноземної держави, на підставі укладеного за межами України цивільно-правового договору, то сума такої винагороди не є базою нарахування єдиного внеску, оскільки такий іноземець відповідно до вимог чинного законодавства України не є застрахованою особою, а зазначена юридична особа не є його роботодавцем - страхувальником.

Водночас, якщо зазначена винагорода виплачується вказаній фізичній особі - нерезиденту на підставі укладеного на території України цивільно-правового договору, то сума виплаченої винагороди є базою нарахування єдиного внеску на загальних підставах."

Вкажіть в договорі, що він укаладений наприклад в Варшаві, і не будете платити ЄСВ

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!