ПДВ та пільги: підтвердження кодів УКТЗЕД для військових продажів

Слід мати на увазі, що згідно з п.п.32.4 «ж» підр.2 розд.ХХ ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8035 ) серед іншого звільняються від оподаткування ПДВ операції з постачання товарів, які класифікуються в групі 8807 «частини літальних апаратів товарних позицій 8801, 8802 або 8806» , та є запчастинами для БПЛА (тобто використовуються при їх виробництві ).

Тобто Ви і отримуєте такі запчастини без ПДВ.

В інших випадках, коли постачаються запчастини з іншими кодами за УКТ ЗЕД – пільга не діє. Тому Ви і отримуєте вхідний ПДВ.

Підтвердженням правомірності застосування пільги є складений договір з військовою частиною.

З цього приводу є певні роз’яснення ДПС України, де серед іншого зазначено, що «,,,пільгуються, зокрема:

— постачання суб’єктом господарювання частин (комплектуючих) для дронів (з кодами УКТ ЗЕД 8806, 8807) підприємствам-виконавцям держконтрактів (договорів) з оборонних закупівель

…Для цілей застосування режиму звільнення від оподаткування ПДВ, визначеного підпунктом 5 пункту 32 підрозділу 2 розділу XX ПКУ, документом яким підтверджується статус кінцевого отримувача товарів, що класифікуються за групами, товарними позиціями та підкатегоріями УКТ ЗЕД, перерахованими у підпункті 5 пункту 32 підрозділу 2 розділу XX ПКУ, зокрема, БПЛА (окрім сертифіката кінцевого отримувача) може бути договір на постачання таких товарів, у якому визначено осіб, зазначених у підпункті 5 пункту 32 підрозділу 2 розділу XX ПКУ, кінцевими отримувачами» ( лист ДПСУ від 12.04.2024 № 1994/ІПК/99-00-21-03-02 ІПК);

Щодо вхідного ПН: згідно п.32 підр.2 розд.ХХ ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8035 ), «у разі здійснення операцій, звільнених від оподаткування податком на додану вартість відповідно до підпунктів 4 і 5 цього пункту (в частині постачання товарів за державними контрактами (договорами) з оборонних закупівель), положення пункту 198.5 статті 198 та статті 199 цього Кодексу не застосовуються щодо таких операцій».

У Вашому випадку замовник швидше за все відносяться до таких, що відносяться до державних замовників у сфері оборони, це «визначені Кабінетом Міністрів України центральні органи виконавчої влади, інші державні органи, військові формування, утворені відповідно до законів України» (п.10 ч.1 ст.1 Закону про обороні закупівлі, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/808-20#n8 ).

Саме тому податковий кредит повинен зберігатися – тобто ні компенсувати, ні розподіляти ПДВ у Вашому випадку не потрібно.

Раді допомогти, звертайтесь ще!