Витрати на нерезидентів: облік і вплив на податок на прибуток

Витрати на послуги нерезидента за шеф-монтаж включаються до первісної вартості придбаного обладнання (Д-т 152 К-т 632; а потім при введенні в експлуатацію Д-т 104 К-т 152 (п. 8 НПСБО 7).

Якщо Ви за власний рахунок окремо оплачуєте готель та харчування фізособам, то уце додаткове благо в натуральній формі, яке обліковується на Д-т 949 К-т 685.

У ІПК від 20.08.2018 р. №3592/6/99-99-15-01-15/ІПК податківці зазначили, що дохід у вигляді вартості послуг проживання фізособи - нерезидента на території України, які оплачуються юридичною особою - резидентом за власний рахунок, включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу такого нерезидента як додаткове благо та оподатковується податком на доходи фізичних осіб на загальних підставах.

Відповідно до п. 163.2 ПКУ об’єктом оподаткування нерезидента є, зокрема загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід з джерела його походження в Україні.

В свою чергу, до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку включається дохід, отриманий таким платником як додаткове благо у вигляді вартості безоплатно отриманих товарів (робіт, послуг), визначеної за правилами звичайної ціни (пп. «е» пп. 164.2.17 ПКУ).

Отже, сплачена за проживання нерезидента сума коштів оподатковується ПДФО (за ставкою 18% та військовим збором (за ставкою 5%).

В №4ДФ суму сплачену за проживання нерезидента та утриманих з неї податків необхідно відобразити з ознакою доход «126».

Також див. https://dp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/669830.html

Доходи нерезидентів оподатковуються не лише за ПКУ, а і за міжнародними договорами, ратифікованими Україною. Про це ДФСУ нагадувала, зокрема, у листі від 14.07.2017 р. №1197/6/99-99-01-02-02-15/ІПК. Тому, якщо нормами угоди про уникнення подвійного оподаткування між Україною та країною, резидентом якої є фізособа-нерезидент, встановлює інші правила оподаткування доходу, отриманого з України, або ставку ПДФО, дотримуватися слід саме норм такої угоди. Однак при цьому слід дотримуватися норм ст. 103 ПКУ (зокрема, нерезидент має надати довідку про те, що він є резидентом такої країни).

Раді допомогти, звертайтесь ще!