Оподаткування ПДФО та ВЗ при залученні іноземних спеціалістів

Вартість проживання та проїзду слід оподатковувати.

Порядок оподаткування ПДФО та ВЗ доходів, отриманих нерезидентами, встановлює підпункт 170.10.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3965. Доходи з джерелом їх походження в Україні, що нараховують (виплачують, надають) на користь нерезидентів, оподатковують за правилами та ставками, визначеними для резидентів.

Дохід у вигляді вартості безоплатно отриманих товарів (робіт, послуг), визначеної за правилами звичайної ціни, включається до оподатковуваного доходу як додаткове благо (пп. «е» п.164.2.17 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20240701#n3627).

Отже, дохід у вигляді вартості харчування та проживання є додатковим благом та оподатковується за ставкою ПДФО 18% з застосуванням підвищуючого коефіцієнту 1,219512 та ВЗ – 5%.

Якщо оплата за монтажні послуги буде проводиться безпосердньо на рахунок юридичної особи - нерезидента - оподаткування не буде.

Якщо ж за прослуги будете сплачувати фізособам - це буде звичайний договір ЦПХ, за яким буде ще й ЄСВ.

ІПН потрібно отримати. Пунктом 70.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1602 передбачено, що іноземці, які відповідно до законодавства зобов'язані сплачувати податки в Україні, мають бути зареєстровані в Державному реєстрі фізичних осіб - платників податків. В разі отримання доходів, які підлягають оподаткуванню, фізична особа (як резидент, так і нерезидент) повинна повідомити реєстраційний номер облікової картки особам, що виплачують їм доходи (п.70.12 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20240801#n1602).

Документи, пов’язані з проведенням операцій, передбачених п. 70.12 ПКУ, які не мають реєстраційного номера облікової картки платника податків або серії та номера паспорта, вважаються оформленими з порушенням вимог законодавства України (п. 70.13 ПКУ).

Крім того, без ІПН Ви не зможете відобразити наданий дохід та перераховані податки в об'єднаній звітності. Оскільки ПДФО це персоніфікований податок, без відображення в звітнсті, податківці можуть знов нарахувати податки за цими операціями.

Раді допомогти, звертайтесь ще!