Коригування ПДВ: реєстрація ПН на платника замість неплатника

РК до помилкових ПН складаємо датой виявлення помилки, а правильні ПН датою першої події (02.05 та 05.06).

ДПС у роз’ясненні https://if.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/889227.html зазначають, якщо при здійсненні операції з постачання товарів/послуг на дату виникнення податкових зобов’язань з ПДВ складено та зареєстровано в Єдиному реєстрі податкових накладних податкову накладну на неплатника ПДВ, при цьому покупець таких товарів зареєстрований платником ПДВ, то постачальник має скласти:

- розрахунок коригування з причиною коригування «103», яким показники такої податкової накладної виводяться в нуль. Такий розрахунок коригування складається на дату виявлення помилки та підлягає реєстрації в ЄРПН постачальником (продавцем);
- податкову накладну на покупця – платника ПДВ, дані якої відповідатимуть первинним (бухгалтерським) документам. Така податкова накладна складається датою виникнення податкових зобов’язань з ПДВ та підлягає обов’язковій реєстрації в ЄРПН.
У податковій декларації з ПДВ відображаються дані про обсяг здійсненої платником господарської операції (дані зайво складеної податкової накладної та розрахунку коригування до неї у податковій декларації з ПДВ не відображаються).

Такий варіант найкращій, адже операція не потрапить до декларації й реєстраційний ліміт не зачепить. Він підходить, якщо все відбулося в одному місяці (наприклад, за червень).

Якщо декларація за травень вже подана й коригування відбувається після граничного терміну подання, то маємо декілька варіантів:

1. Подати уточнюючу декларацію за травень та показати зобов’язання на платника. По суті відобразити подвійне зобов’язання. Виникне борг.

Виписати РК на мінус червнем та зареєструвати ( зняти зайве зобов’язання на неплатника). Оскільки реєстрація РК на мінус у наступному місяці – його Постачальник показує у місяці реєстрації.

Якщо вашого реєстраційного ліміту достатньо, ви реєструєте нові ПН на платника. Штрафу за несвоєчасну реєстрацію ПН не уникнути.

Якщо сума значна, то в декларації за червень РК на мінус може створити від’ємне значення з ПДВ.

При цьому реєстраційного ліміту може бути недостатньо, тому доведеться внести кошти на електронний рахунок з ПДВ, що дозволить врахувати від’ємне значення у погашення боргу.

2. Якщо суми незначні, як варіант – нічого не поправляти за минулий період, тобто не подавати уточнюючу декларацію за травень. Адже зобов’язання з ПДВ не занижене. А в червні виписати ПН на платника та зареєструвати РК на мінус на неплатника. Тут також буде штраф за несвоєчасну реєстрацію ПН та невірно відображений реєстраційний ліміт.

Раді допомогти, звертайтесь ще!