Порядок продажу частки в статутному капіталі фізичній особі

Продаж частки фізособі потребує обов’язкового договору та акту; ПДВ не нараховується, проте операція впливає на фінансовий результат

Операція з продажу частки (корпоративних прав) потребує договору купівлі-продажу у письмовій формі. Передача корпоративних прав фіксується актом приймання-передачі.

Відповідно до ЦКУ, ст. 116 ч. 1 п. 4 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n669: “Договір відчуження частки… укладається у письмовій формі.”

ПДВ не виникає, оскільки відчуження корпоративних прав не є постачанням товарів або послуг. Згідно з підпунктом 196.1.1 пункту 196.1 статті 196 Податкового кодексу України (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4678), не є об'єктом оподаткування ПДВ, що означає, що продаж частки в статутному капіталі (яка не є цінним папером) не оподатковується ПДВ, якщо розрахунок проводиться виключно грошовими коштами.

Натомість, якщо продаж частки відбувається у негрошовій формі (наприклад, за товари, основні засоби, послуги або інші активи), така операція втрачає ознаки фінансової інвестиції, і ПДВ нараховується як при бартерному постачанні.

У такому випадку, відповідно до пп. 196.1.1 ПКУ, пільговий режим не застосовується, оскільки операція вважається постачанням товарів або послуг, а не продажем корпоративних прав у грошовій формі.

Податок на прибуток: малодоходники та високодохідники

Малодоходники (дохід менше 40 млн грн на рік) - визначають об’єкт оподаткування лише за даними бухгалтерського обліку. Продаж корпоративних прав (частки) - це дохід, який відображається через фінрезультат.

Високодохідники (дохід більше 40 млн грн) - також відображають дохід за бухобліком, якщо мова про частку в ТОВ, ТДВ чи ПП. Але, якщо об’єктом є акції (цінні папери) - діє п. 141.2 ПКУ, який вимагає вести окремий податковий облік операцій з цінними паперами.

Проводки:

Переведено частку з довгострокових до поточних фінінвестицій Дт 352 Кт 141

Нараховано дохід від продажу частки (акт приймання-передачі) дт 377 Кт 741

Списано балансову вартість частки на витрати Дт 971 Кт 352

Отримано кошти за продаж частки на розрахунковий рахунок Дт 311 Кт 377

Списано дохід на фінансовий результат Дт 741 Кт 791

Списано витрати на фінансовий результат Дт 791 Кт 971

Раді допомогти, звертайтесь ще!