Повернення авансу оренди: бухгалтерський облік та податкові нюанси

Якщо передоплата повертається у повному обсязі, то повернення відображається бухпроведенням:

Дт 311 Кт 681 – отримана передоплата за послуги оренди;

Дт 6431 Кт 6432 – нараховано ПЗ з ПДВ на передоплату;

Дт 6432 Кт 641/пдв – виписана та зареєстрована ПН;

Дт 681 Кт 311 – повернуто передоплату за послуги оренди;

Дт 6431 Кт 6432 – методом «червоне сторно» відкориговано нараховане ПЗ з ПДВ;

Дт 6432 Кт 641/пдв - – методом «червоне сторно» складено та зареєстровано РК до ПН «на мінус».

Повним поверненням передоплати вважається повернення всієї суми зазначеної у ПН, до якої складається РК. При повному поверненні передоплати за товар/послугу в РК указується умовний код причини коригування

- «103 – повернення товару або авансових платежів» .

Порядок заповнення РК до ПН при повному поверненні передоплати надано у роз’ясненні ДПС https://tr.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/459383.html :у разі якщо після складання податкової накладної відбувається повне повернення суми попередньої оплати (авансу)/поставлених товарів, постачальник (продавець) на дату такого повернення складає розрахунок коригування до податкової накладної, складеної на дату отримання коштів/постачання товарів.

В табличній частині такого розрахунку коригування, зокрема, в розділі Б зазначаються:

- у графі 1.1 – номер за порядком;

- у графі 1.2 – порядковий номер рядка податкової накладної, який коригується;

- у графі 2.1 – код причини коригування 103 (повернення товару або авансових платежів);

- у графі 2.2 – «№ з/п групи коригування»;

- у графі 7 – зі знаком «–» значення графи 6 рядка податкової накладної, що коригується;

- у графі 8 – значення графи 7 рядка податкової накладної, що коригується. При цьому знак «–» у цій графі не вказується;

- графи 9 – 10 не заповнюються;

- у графі 13 зі знаком «–» зазначається значення графи 10 рядка податкової накладної, що коригується;

- у графі 14 – сума ПДВ з графи 11 податкової накладної зі знаком «–». При складанні розрахунку коригування до податкової накладної, складеної та зареєстрованої в ЄРПН до 01.12.2018, графа 14 розділу Б розрахунку коригування «Сума ПДВ» не заповнюється;

- значення граф 3-6, 11, 12, 15 відповідає значенню відповідно граф 2-5, 8, 9, 12 рядка податкової накладної, що коригується.

Залежно від того як оподатковувалась ПДВ операція, що коригується (за основною ставкою, ставками 14%, 7%, 0%, чи звільнялася від оподаткування ПДВ), продавцем заповнюється відповідна графа розділу А розрахунку коригування.

Роз’яснення ДПС https://if.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/858888.html щодо особливості заповнення розрахунку коригування до податкової накладної у разі часткового повернення попередньої оплати (авансу) або часткового повернення товару.

Раді допомогти, звертайтесь ще!