Списання ПДВ на витрати без податкової накладної: ризики та перевірка

Списати можна коли сплине 365 днів для включення ПК, або коли є впевненість що постачальник не розблокує ПН

Cписати суми ПК на витрати покупець зможе в періоді, коли ПК стане невідшкодованим, тобто коли вже 100% втратили право на його відображення. А це буде в періоді, або коли сплинуть граничні строки у 365 днів для відображення ПК (з урахуванням періоду зупинення реєстрації ПН), або коли впевнені, що постачальник вчасно не розблокує або не зареєструє ПН.
На період, коли ПН заблокували, строки її відображення у складі ПК призупиняють (п. 198.6 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931). Протягом 365 к.дн. від дати, коли постачальник склав ПН, він може подати документи для її розблокування (п. 6 Порядку № 520). Якщо протягом цього строку постачальник не подав документів, аби розблокувати ПН, він цього вже не зробить і ПН в ЄРПН не зареєструють.
Якщо постачальник подав документи на розблокування ПН та отримав відмову, він може оскаржити таке рішення комісії ДПС:

в адміністративному порядку — подати скаргу протягом 10 робочих днів після дня, коли регіональна комісія ухвалила рішення про відмову в реєстрації ПН (п. 56.3 ПКУ, п. 3 постанови № 1165);
до суду.

Термін, протягом якого постачальник може оскаржити рішення ДПС у суді, залежить від того, чи подавав він скаргу до центральної комісії щодо блокування ПН/РК і чи вручили йому рішення за нею.
Якщо за результатами розгляду скарги орган ДПС у встановлені ПКУ строки рішення:

-ухвалив і вручив постачальнику — він може звернутися до суду впродовж 3 місяців. Відлік строку починається з дня, коли платникові вручили таке рішення ч. 4 ст. 122 КАС https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2747-15#n10401;не -ухвалив та/або не вручив — платник може звернутися до суду протягом 6 місяців. Перебіг цього строку починається з дня, коли постачальник звернувся до ДПС із відповідною скаргою на її рішення.

Згідно з ЗІР Категорія: 101.18 зупинення реєстрації в єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної/розрахунку коригування https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=40629 граничний строк подання позову до суду у разі отримання відмови за скаргою щодо розблокування ПН. Згідно з роз’ясненнями ДПС “якщо платник скористався правом на адміністративне оскарження, то рішення про відмову у реєстрації ПН/розрахунку коригування в ЄРПН оскаржуються в судовому порядку в: тримісячний строк — за умови, якщо рішення контролюючого органу за результатами розгляду скарги було ухвалено та вручено платнику податків у строки, встановлені ПКУ. Водночас такий строк обчислюється з дня вручення платнику рішення за результатами розгляду його скарги на рішення контролюючого органу…” Рішення про відмову за скаргою щодо розблокування ПН постачальник зможе оскаржити в судовому порядку після спливу 3-місячного терміну, якщо звернеться до суду із заявою про поновлення пропущеного строку звернення і доведе належні та допустимі обґрунтування на підтвердження поважності причини такого пропуску процесуального строку
У разі, якщо вже минуло три місяці з дня відмови щодо скарги, але постачальник не звернувся до суду й отримано інформацію від постачальника щодо відсутності причин поновлення строку оскарження, є усі підстави для списання такого ПДВ: Дт 949 Кт 644.
Це саме стосується ситуації, коли постачальник подавав документи для розблокування ПН, але отримав відмову (у т.ч. і після оскарження в адмінпорядку рішення податкової).

Перевірити чи виписували взагалі податкову Ви можете в електронному кабінеті Головна-ЄРПН-Отримані ПН/РК там вибираєте який період Вам потрібний можна вибрати з 22.05.2024 можна зазначити ІПН продавця і система покаже чи є така податкова і чи вона заблокована. Якщо ви побачите, що він її навіть не реєстрував або вона заблокована, а документи на розблокування не подавали то можна списувати Дт 949 Кт 644.Так як вже прийшло більше 365 днів.

Раді допомогти, звертайтесь ще!