Продаж автомобіля фізичній особі нижче балансової вартості ТОВ

Так, але потрібно врахувати вимоги ПКУ.

Згідно п.29 НП(с)БО 7 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0288-00#o116 нарахування амортизації припиняється, починаючи з місяця, наступного за місяцем вибуття об'єкта основних засобів, переведення його на реконструкцію, модернізацію, добудову, дообладнання, консервацію. Нарахування амортизації при застосуванні виробничого методу амортизації припиняється з дати, що настає за датою вибуття об'єкта основних засобів.

Тобто у місяці продажу (чи переведення до групи вибуття) потрібно нарахувати останній раз амортизацію перед списанням залишку по рах. 131.

Для ПДВ база оподаткування – договірна вартість, але не нижче балансової (залишкової) вартості автомобіля за даними бухобліку, що склалася на початок звітного періоду, протягом якого здійснюється продаж, а в разі відсутності обліку необоротних активів – виходячи із звичайної ціни (п.188.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551 ).

Тобто, якщо ціна договору буде нижчою за залишкову вартість (Зверніть УВАГУ! Саме на початок звітного періоду), потрібно скласти дві податкові накладні:

1. Податкова накладна на договірну вартість;

2. Друга податкова накладна на суму перевищення мінімальної бази (залишкової вартості) над договірною вартістю, тип причини «15». Можна оформити зведену ПН не пізніше кінця місяця – код ознаки зведеної 3 (п. 11, п. 15 Порядку № 1307 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16#n24 ).

З позиції прибуткового обліку, так само, як і для ПДВ експертна оцінка не потрібна. При цьому, якщо автомобіль продається фізичній особі, то остання фактично несе витрати на придбання майна, то об’єкта обкладення ПДФО та військовим збором у фізичної особи не виникає.

Але при продажу автомобіля фізичній особі, якщо ціна продажу здасться податківціям заниженою, вони можуть притягнути звичайну ціну і індивідуальну знижку (п.п. е п.п. 164.2.17 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3627 ) від неї, щоб донарахувати зі знижки ПДФО і військовий збір.

Звичайну ціну податківці перевіряють на сайті Мінекономіки за середньоринковою вартістю автомобіля. Тому при продажі за ціною, яка суттєво відрізняється від ринкової, краще зібрати підтвердження, що звичайна ціна за такий автомобіль менше або дорівнює вартості, за якою його реалізуєте. Або отримайте від оціночного експерта акт оцінки автомобіля, який зведе до мінімуму можливі ризики в частині ПДФО та ВЗ.

Продаж автомобіля відображаємо бухпроведенням:

Дт 286 Кт 105 – переведено автомобіль до складу утримуваного для продажу;

Дт 131 Кт 105 – списано суму зносу;

Дт 311 Кт 680, 377 - отримано передоплату за авто;

Дт 643 Кт 641/пдв - нараховано ПЗ з ПДВ;

Дт 680, 377 Кт 712 - передано автомобіль покупцю;

Дт 712 Кт 643 - закрито рахунок з ПДВ;

Дт 943 Кт 286 - списано залишкову вартість.

Більше інформації та зразки документів https://7eminar.ua/events/4953/11611

Раді допомогти, звертайтесь ще!