Облік штрафів: як відобразити дохід і витрати правильно

Якщо сторони домовляться та документально оформлять сплату штрафних санкцій, то в бухобліку відображаємо проведення:

Дт 948 Кт 685 – нараховано штрафні санкції на користь замовника;

Дт 685 Кт 311 – сплачено штрафні санкції замовнику;

Дт 374 Кт 715 – нараховано штрафні санкції субпідряднику;

Дт 311 Кт 374 – отримано штрафні санкції від субпідрядника.

Згідно з п. 188.1 ст. 188 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551 суми неустойки (штрафів та/або пені) не включаються до складу договірної (контрактної) вартості для цілей визначення бази оподаткування ПДВ в разі постачання товарів/послуг.

Платники податку на прибуток, які при визначенні об'єкта оподаткування враховують податкові різниці, фінансовий результат податкового (звітного) періоду збільшують на суму штрафів та пені, нарахованих у наступних випадках (пп. 140.5.11 ПКУ):

- на користь неплатників податку на прибуток, зокрема єдиноподатників (виняток – фізособи, які не є підприємцями);
- на користь платників податку на прибуток, що сплачують його за ставкою 0%;
- за порушення вимог законодавства. Це стосується й штрафів і пені, які нараховані іншими органами влади, а не тільки ДПС.
Таке збільшення фінансового результату до оподаткування платники можуть відобразити у рядку 3.1.11 додатка РІ до Декларації.

Тобто, у декларації з податку на прибуток податкової різниці може й не бути, якщо отримувач штрафу - платник податку на прибуток на загальних підставах.

Раді допомогти, звертайтесь ще!