Оподаткування доходів від продажу криптовалют: нюанси та дати

Дохід враховується повною сумою, що є виручкою від продажу. Якщо відбувається не продаж, а обмін криптовалют — тобто одна криптовалюта обмінюється на іншу — такі операції не вважаються продажем та законодавчо не врегульовані. Саме виведення в грошові кошти вважається продажем. Оподатковується вся сума, що надходить (18% ПДФО, 5% військовий збір). Декларування здійснюється самостійно, рядок 10.10 або 10.13 (як іноземний дохід, або , якщо отримано від резидента - ік інший дохід) Декларації про майновий стан і доходи, із заповненням колонок 4, 6 та 7.

Докладніше - в ЗІР https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=37299

Який порядок оподаткування ПДФО та військовим збором доходу фізичної особи від операцій з криптовалютою?

Коротка відповідь:
Дохід, отриманий фізичною особою від продажу криптовалюти, включається до загального річного оподатковуваного доходу як іноземний дохід, якщо джерело виплати цього доходу є іноземним, або як інший дохід, якщо виплата доходу здійснюється фізичною особою-резидентом на території України.
Оподатковується сума коштів, яка фактично отримується платником податків від операцій з криптовалютою.
Питання є ситуативним, кожен конкретний випадок слід розглядати з урахуванням документів, які стосуються порушених питань.

Повна відповідь:
Відносини у сфері справляння податків, перелік податків та зборів, порядок їх адміністрування, права та обов’язки платників податків, а також відповідальність за порушення податкового законодавства визначає Податковий кодекс України від 02.12.2010 № 2755-VI (далі — ПКУ).

Відповідно до п. 22.1 ст. 22 ПКУ, об’єктом оподаткування можуть бути майно, товари, дохід (прибуток), обороти з реалізації товарів (робіт, послуг), операції з постачання товарів (робіт, послуг) та інші об’єкти, визначені податковим законодавством.

Податковий обов’язок виникає з моменту настання обставин, з якими ПКУ пов’язує сплату податку (п. 37.2 ст. 37 ПКУ).

Порядок оподаткування доходів фізичних осіб врегульовано розд. IV ПКУ.
Згідно з п. 163.1 ст. 163 ПКУ, об’єктом оподаткування резидента є загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід, зокрема й іноземні доходи (прибуток), отримані з джерел за межами України.
Оподаткування іноземних доходів встановлено п. 170.11 ст. 170 ПКУ.
До загального місячного (річного) оподатковуваного доходу включаються інші доходи, крім зазначених у ст. 165 ПКУ (п.п. 164.2.20 п. 164.2 ст. 164 ПКУ).

Доходи, визначені ст. 163 ПКУ, також є об’єктом оподаткування військовим збором (п.п. 1 п.п. 1.2 п. 16^1 підрозд. 10 розд. XX "Перехідні положення" ПКУ).
Нарахування, утримання та сплата ПДФО і військового збору здійснюються у порядку, встановленому ст. 168 та п.п. 1.4 п. 16^1 підрозд. 10 розд. XX "Перехідні положення" ПКУ.

Згідно з п.п. 168.1.1 п. 168.1 ст. 168 ПКУ, податковий агент, який нараховує (виплачує, надає) оподатковуваний дохід, зобов’язаний утримувати ПДФО і військовий збір із суми доходу за рахунок платника податку, використовуючи ставку 18% (ст. 167 ПКУ) і ставку військового збору 5% (п.п. 1.3 п. 16^1 підрозд. 10 розд. XX ПКУ).

Якщо дохід отримано від особи, яка не є податковим агентом, або якщо це іноземний дохід, платник податків повинен включити його до загального річного оподатковуваного доходу, подати податкову декларацію про майновий стан і доходи за результатами звітного року та сплатити ПДФО і військовий збір (п.п. 168.2.1 п. 168.2 ст. 168 ПКУ).
Порядок подання декларації визначено ст. 179 ПКУ.

На сьогодні криптовалюта не має визначеного правового статусу в Україні, відсутня нормативна база для її класифікації та регулювання операцій з нею. Водночас у Верховній Раді зареєстровано відповідні законопроєкти щодо правового статусу і регулювання криптоактивів.

Отже, дохід, отриманий фізичною особою від продажу криптовалюти, включається до загального річного оподатковуваного доходу як іноземний дохід (якщо джерело виплати — іноземне), або як інший дохід (якщо виплата здійснюється фізособою-резидентом на території України).
Оподатковується вся сума коштів, отримана від операцій з криптовалютою.

Кожен випадок потребує індивідуального аналізу з урахуванням документів, що підтверджують операції.

Раді допомогти, звертайтесь ще!