ПДВ: Подання декларації та компенсуючий ПДВ після анулювання

Так, все одно Вам потрібно подати декларацію з ПДВ за червень 2025 р.

Строк подання загальний – не пізніше 20/07/25 р.

Проставляється «Відмітка про подання за останній звітний (податковий) період у разі анулювання реєстрації платником податку».

Також слід мати на увазі, що згідно з п.184.7 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4447 ), «якщо товари/послуги, необоротні активи, суми податку по яких були включені до складу податкового кредиту, не були використані в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності, такий платник податку в останньому звітному (податковому) періоді не пізніше дати анулювання його реєстрації як платника податку зобов'язаний визначити податкові зобов'язання по таких товарах/послугах, необоротних активах виходячи із звичайної ціни відповідних товарів/послуг чи необоротних активів...».

Вам слід передивитися залишки запасів. Цілком можливо, що є підстави для списання їх вартості на певні операції в межах господарської діяльності. Тоді не доведеться нараховувати ПДВ.

Якщо ж доведеться нараховувати компенсуючий ПДВ, тоді потрібно скласти та зареєструвати ПН з типом причини 10.

Є певні роз’яснення податківців щодо заповнення ПН з типом причини 10:

«…у графі «Отримувач (покупець)» платник податку зазначає власне найменування (П.І.Б.), у рядку «Індивідуальний податковий номер отримувача (покупця)» проставляється умовний індивідуальний податковий номер «600000000000», рядок «Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта» не заповнюється, поле «код» не заповнюється.

Розділ Б податкової накладної заповнюється в такому порядку:

в графі 2 «Опис (номенклатура) товарів/послуг продавця» – зазначаються дати складання та порядкові номери податкових накладних, на підставі яких формувався податковий кредит;

в графі 4 «Умовне позначення українське» – вказується «грн»;

в графі 10 «Обсяги постачання (база оподаткування) без урахування ПДВ» – вказується вартість (частина вартості) товару/послуги, необоротного активу, на яку нараховується податок, згідно з основною ставкою податку та ставками податку 7 і 14 відс., які застосовуються при нарахуванні податкових зобов’язань;

у графі 11 зазначається сума ПДВ.

Графи 3.1, 3.2, 3.3, 5 – 9 в такому випадку не заповнюються» (роз’яснення ГУ ДПС у Черкаській області «Порядок заповнення податкової накладної, що складається при анулюванні реєстрації платника за операціями з визначення податкових зобов’язань за послугами, які не були використані в оподатковуваних операціях» опубліковано 04.09.24 р., посилання на повний текст: https://ck.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/818388.html ).

Обсяги таких операцій зазначаються в декларації з ПДВ за останній період в рядку 4.1 (або 4.2 чи 4.3 в залежності від ставки ПДВ ).

ПН та РК потрібно зареєструвати до дня анулювання реєстрації платника ПДВ включно: «…день анулювання реєстрації особи як платника ПДВ є останнім днем її реєстрації як платника ПДВ та останнім днем, коли платник ПДВ повинен визначити податкові зобов’язання з податку, а отже, в день анулювання реєстрації особи як платника ПДВ така особа має право складати та реєструвати податкові накладні» (роз’яснення ДПС по роботі з великими платниками податків «Чи має право особа в день анулювання її реєстрації як платника ПДВ складати податкові накладні та реєструвати їх в ЄРПН?» опубліковано 13.07.22 р., посилання на повний текст: https://cvp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/596208.html ).

Також надаємо Вам посилання на матеріал на сайті Семінар Ком від 14.04.25 р. «Анулювання реєстрації платником ПДВ: підстави та процедура»: https://7eminar.ua/news/6452-anulyuvannya-rejestraciyi-platnikom-pdv-pidstavi-ta-procedura .

Раді допомогти, звертайтесь ще!