ПДВ: коли і як зазначити коригування у декларації

Зміни у ПК потрібно відобразити на підставі аркуша коригування до МД у червні місяці, а саме: рядок 11 Декларації з ПДВ (залежно від ставки ПДВ).

Відповідно до пп.187.8 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528 , датою виникнення податкових зобов'язань у разі ввезення товарівна митну територію України є дата подання митної декларації для митного оформлення.

Під час ввезення товарів на митну територію України суми податку підлягають сплаті до державного бюджету платниками податку до/або на день подання митної декларації безпосередньо на єдиний казначейський рахунок, крім операцій, за якими надається звільнення (умовне звільнення) від оподаткування (пп. 206.1 ПКУ).

Документом, що посвідчує право на віднесення сум податку до податкового кредиту, вважається митна декларація, оформлена відповідно до вимог законодавства, яка підтверджує сплату податку (пп. 201.12 ПКУ).

Тому підприємство має право на податковий кредит на підставі МД у травні 2025 р.

Потім для внесення змін у МД підприємство подало аркуш коригуванн до МД та здійснило доплату податків.

Зауважимо, що за ПКУ виникнення права на податковий кредит з ПДВ документально підтверджується МД, яка відображена в особистому кабінеті митниці та реєстрі операцій в кабінеті платника податків. В наведеній ситуації таким документом є аркуш коригування до МД, на підставі якого у червні 2025 р. потрібно відобразити зміну ПК у декларації з ПДВ.

Операції з імпорту товарів у Декларації з ПДВ відображають у рядку 11 - ввезені на митну територію України товари, необоротні активи, а саме:

- імпорт товарів / необоротних активів (далі – НА) у тому числі реімпорт згідно з п. 3 ч. 2 ст. 78 МКУ (ЗІР, категорія 101.24) та ввезених на митну територію України товарів у разі їх безоплатного отримання (ЗІР, категорія 101.13) на підставі належним чином оформленої митної декларації.
Зауважте! Податковий кредит на підставі митної декларації слід відображати в період виникнення на нього права, переносити на інші періоди не можна;

- розстрочення сплати ПДВ при ввезенні товарів / основних засобів у митному режимі імпорту (ЗІР, категорія 101.24). Відображають ці суми у тому звітному періоді, в якому відбувається сплата (погашення) розстрочених сум податкових зобов’язань з ПДВ, на підставі митних декларацій (аркушів коригування), оформлених відповідно до встановлених вимог;
- коригування податкового кредиту (з «+» або «-»), що відбувається у разі якщо після митного оформлення змінюється митна вартість. Коригування відбувається на дату набуття чинності рішенням суду або на дату прийняття відповідного рішення митним органом. Підставою для коригування є аркуш коригування до митної декларації (ЗІР, категорія 101.24 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42091 );
Рядок 11.1 – відображають імпорт товарів, які обкладаються ПДВ за ставкою 20%.

Рядок 11.2 – відображають імпорт товарів, які обкладаються ПДВ за ставкою 7%.

Рядок 11.3 – відображають імпорт сільгосппродукції, що обкладається за ставкою 14%.

Рядок 11.4 – зазначаються дані про ввезення в Україну (імпорт) товарів та необоротних активів операції з ввезення яким звільняються від ПДВ, або не є об’єктом оподаткування.

Більше інформації https://7eminar.ua/news/2900-podatkova-deklaraciya-z-pdv

Раді допомогти, звертайтесь ще!