Облік капітального ремонту орендованого бульдозера та ПДВ наслідки

У разі повернення орендованого об’єкта з поліпшеннями без компенсації виникає об’єкт оподаткування ПДВ (пп. 185.1, 188.1, 189.1, 189.9 ПКУ), але якщо оренду продовжено й об’єкт далі використовується в госпдіяльності - ПДВ не нараховується (п. 198.5 ПКУ).

якщо підприємство (орендар) здійснило поліпшення орендованого бульдозера (наприклад, капітальний ремонт або модернізацію) за погодженням з орендодавцем, але не отримає компенсацію, то при поверненні орендованого майна таке поліпшення вважається безоплатно переданою послугою, що є об'єктом оподаткування ПДВ.

Згідно з п. 185.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4483, об’єктом оподаткування є, зокрема, постачання послуг, а відповідно до п. 14.1.185 ПКУ, безоплатне надання послуг також вважається постачанням. Підставою для нарахування податкових зобов’язань у такому випадку є п. 189.9 ПКУ, який зобов’язує орендаря нарахувати ПДВ при поверненні об’єкта з поліпшеннями без компенсації.

База оподаткування визначається згідно з п. 188.1 ПКУ - як вартість придбання товарів/послуг, використаних для такого поліпшення (тобто первісна вартість капремонту або модернізації). Якщо поліпшення включені до складу необоротних активів (рах. 117), вони і будуть базою для нарахування ПДВ при безоплатній передачі.

Якщо ж у майбутньому буде укладений новий договір оренди, і бульдозер залишиться в користуванні підприємства - об’єкт не передається, а використовується в господарській діяльності. В такому разі немає обов’язку нараховувати умовний ПДВ, оскільки не відбувається передача.

Висновок

У вашому випадку, якщо оренду бульдозера буде продовжено й об’єкт залишиться в користуванні підприємства, ПДВ на поліпшення не нараховується, оскільки передача не відбувається і актив продовжує використовуватись у господарській діяльності (п. 198.5 ПКУ).

Раді допомогти, звертайтесь ще!