Чи потрібно компенсувати ПДВ при продажу звільнених товарів

Якщо дотримані умови цих двох підпунтків (4 або 5), то діє така норма п. 32 пр. 2 р. ХХ ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8035):

"...У разі здійснення операцій, звільнених від оподаткування податком на додану вартість відповідно до підпунктів 4 і 5 цього пункту (в частині постачання товарів за державними контрактами (договорами) з оборонних закупівель), положення пункту 198.5 статті 198 та статті 199 цього Кодексу не застосовуються щодо таких операцій."

в пп. 4 п. 32 р. ХХ ПКУ - якщо Ви постачаєте дрони по держзакупівлям

в пп. 5 п. 32 р. ХХ ПКУ - якщо поставляєте небойові дрони, але за договором "кінцевим отримувачем яких відповідно до сертифіката кінцевого споживача або згідно з умовами договору визначено правоохоронні органи, Міністерство оборони України, Збройні Сили України та інші військові формування, добровольчі формування територіальних громад, утворені відповідно до законів України, інші суб’єкти, що здійснюють боротьбу з тероризмом відповідно до закону та/або беруть участь у здійсненні заходів із забезпечення національної безпеки і оборони, відсічі і стримування збройної агресії Російської Федерації проти України, підприємства, які є виконавцями (співвиконавцями) державних контрактів (договорів) з оборонних закупівель"

Тобто, якщо пільгові поставки проводяться в рамках державних контрактів з оборонних закупівель, то податковий кредит по дронам залишається, нараховувати умовні ПЗ не треба.

ДПС у ІПК від 26.10.2023 р. № 3783/ІПК/99-00-21-03-02-06 роз’яснила: Якщо операції Товариства з постачання Товарів підлягають звільненню від оподаткування ПДВ згідно з підпунктом 4 або 5 пункту 32 підрозділу 2 розділу ХХ ПКУ та таке постачання Товарів здійснювалося за державними контрактами (договорами) з оборонних закупівель, то за придбаними з ПДВ матеріалами, які використовувалися у виробництві Товарів, обов’язку щодо нарахування податкових зобов’язань з ПДВ за правилами, встановленими пунктом 198.5 статті 198 та статтею 199 розділу V ПКУ, у Товариства не виникатиме.

Коли товари були продані на благодійний фонд, виникла потреба у виписці зведеної податкової накладної, оскільки такі операції можуть підлягати компенсації ПДВ-кредиту відповідно до п. 198.5 ПКУ. Це тому, що товари, придбані з ПДВ, використовуються в операціях, звільнених від ПДВ. Зведена податкова накладна: Виписується тільки, якщо підприємство використовувало товари, придбані з ПДВ, у звільнених операціях (п. 198.5 ПКУ). Ви виписали зведену податкову в тому місяці в якому було порушені умови пункту 4 р.32, тобто був продаж фонду, а не державний контракт.

Якщо у цьому місяці Ви виконує умови пп.4 та пп.5 то компенсуючих ПЗ не буде.

Раді допомогти, звертайтесь ще!