Списання зіпсованого соку: ПДВ і бухгалтерські нюанси виробництва

Зіпсований сік слід списати або на рахунок 24 "Брак у виробництві", а потім потім вклчити такі втрати у собівартість соку (якщо псування сталось у процесі виробницва і це тнхічно обгрунтовані втрати) або на рахунок 947 "Нестачі і втрати від псування цінностей" (якщо псування сталося після закінчення процесу виробництва).

Так, відповідно до Інстукції № 291 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99#n273 Браком у виробництві вважається продукція, напівфабрикати, деталі, вузли та роботи, які не відповідають за своєю якістю встановленим стандартам або технічним умовам і не можуть бути використані за своїм прямим призначенням або можуть бути використані тільки після додаткових витрат на виправлення.

Відповідно до п. 14 ПСБО 16 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0027-00#Text втрати від технологічного брку включаються до собівартості продукції, як інші прямі витрати.

Що стосується ПДВ, тут теж все залежить від того, на якому етапі виробництва зіпсувався сік. Якщо у процесі виробництва (брак) і його вартість буде включена до собівартості іншої готової продукції (соку), тоді ПДВ не нараховується.

Якщо після завершення процесу виробництва (наприклад, під час зберігання), тоді потрібно нарахувати компенсуючі податкові зобов'язання.

Такий висновок випливає, зокрема, із роз'яснення ДПС у ЗІР https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=36724 Таким чином, у разі якщо у зв’язку з настанням обставин непереборної сили посіви (насадження) загинули або були знищенні, у результаті чого списуються придбанні з ПДВ товари/послуги, які використанні для їх вирощування, то податкове зобов’язання з ПДВ на підставі п. 198.5 ст. 198 ПКУ платником податку:
нараховується, якщо вартість таких товарів/послуг не включається до вартості іншої готової продукції, операції з постачання якої підлягають оподаткування;
не нараховується, якщо вартість таких товарів/послуг включається до вартості іншої готової продукції, операції з постачання якої підлягають оподаткування.

При нарахуванні компенсуючих ПЗ за базу оподаткування слід брати не вартість (собівартсіть) соку, а вартість сировини, що була використана для виробництва соку і була придбана з ПДВ. Такий принцип нарахування компенсуючих ПЗ закладений у п. 198.5 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931. Такаж відповідь надана ДПС у ЗІР https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42361.

Раді допомогти, звертайтесь ще!