Оподаткування гранту для ФОП: важливі нюанси та питання

1. Ні. Державні гранти для фізичних осіб-підприємців не підлягають оподаткуванню та не потребують відображення у податковій звітності.
Відповідно до пункту 170.7-1.1 Податкового кодексу України, дохід у вигляді бюджетного гранту не включається до загального місячного або річного оподатковуваного доходу платника податку під час його нарахування або виплати. Це означає, що ФОП не повинен сплачувати жодних податків з отриманої суми гранту.
Важливо розуміти, що отримання гранту не створює додаткового податкового навантаження на підприємця. Кошти, отримані як грант, не потрібно декларувати в податковій звітності, оскільки вони не вважаються доходом від підприємницької діяльності.

Згідно з пп. 177.6 ст. 177 ПКУ, якщо фізична особа-підприємець отримує доходи, не пов'язані з обраними видами підприємницької діяльності, вони оподатковуються на загальних підставах для фізичних осіб. Якщо джерело фінансування — державний або регіональний бюджет. то тоді такий грант не оподатковується.

2. Грант не вважається доходом від підприємницької діяльності, а отже:

Не включається до підприємницького доходу (пп. 170.7-1.1 ПКУ).
Не декларується у додатку Ф2 до декларації про майновий стан і доходи.
Не підлягає ЄСВ, ПДФО або військовому збору.
І навіть не потребує реєстрації в книзі обліку доходів/витрат ФОПа.

3. Отримання гранту не має впливу на право ФОПа включити ПДВ у податковий кредит, якщо:

• Придбані товари/послуги або основні засоби використовуються в оподатковуваній діяльності.


• Є податкова накладна, зареєстрована в ЄРПН.

Тобто, якщо ФОП за грантові кошти купив обладнання (з ПДВ), яке використовується для виробництва продукції з подальшим продажем — вхідний ПДВ відображається у рядку 10.1 декларації з ПДВ, включається до податкового кредиту.

Раді допомогти, звертайтесь ще!