Наслідки помилки у ПН: невірний код УКТЗЕД і виправлення

У Вашому випадку у покупця немає право на податковий кредит.

Адже ж код товару за УКТ ЗЕД є один з обов’язкових реквізитів ПН (п.п.201.1 «і» ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n5052 ).

Також зазначено, що «податкова накладна, що містить помилки в реквізитах, визначених пунктом 201.1 цієї статті (крім коду товару згідно з УКТ ЗЕД), які не заважають ідентифікувати здійснену операцію, її зміст (товар/послугу, що постачаються), період, сторони та суму податкових зобов’язань, є підставою для віднесення покупцем сум податку до податкового кредиту» (п.201.10 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n5052 ).

Саме тому постачальник повинен скласти та зареєструвати РК з кодом 104 «зміна номенклатури» для виправлення помилки.

Та лише після реєстрації такого РК покупець буде мати право на податковий кредит.

Щодо відповідальності постачальника:

покупець має право подати скаргу на покупця стосовно помилки при заповненні ПН, надавши додаток 6 «Заява про допущення продавцем товарів/послуг помилок при зазначенні обов'язкових реквізитів податкової накладної та/або порушення продавцем / покупцем граничних термінів реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної та/або розрахунку коригування (Д6)» до декларації., це передбачено згідно з п.201.10 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n5052 ) .

Після цього податкова повинна протягом 90 кал/днів здійснити перевірку.

Та при виявленні податківцями помилок згідно з п.п.120.-1.3 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10585 ), передбачено «накладення на платника податку - продавця штрафу в розмірі 170 гривень та зобов’язання виправити такі помилки.

Невиконання податкового повідомлення-рішення контролюючого органу з попередженням про необхідність виправлення платником податків - продавцем зазначених в абзаці першому цього пункту помилок протягом 10 календарних днів, наступних за днем його отримання, - тягне за собою накладення на такого платника податку штрафу в розмірі:

10 відсотків суми податку на додану вартість, зазначеної в такій податковій накладній, - у разі невиправлення помилок протягом 15 календарних днів;

20 відсотків суми податку на додану вартість, зазначеної в такій податковій накладній, - у разі невиправлення помилок у строк від 16 до 30 календарних днів;

30 відсотків суми податку на додану вартість, зазначеної в такій податковій накладній, - у разі невиправлення помилок у строк від 31 до 60 календарних днів;

50 відсотків суми податку на додану вартість, зазначеної в такій податковій накладній, - у разі невиправлення помилок у строк від 91 до 120 календарних днів;

60 відсотків суми податку на додану вартість, зазначеної в такій податковій накладній, - у разі невиправлення помилок у строк від 121 до 150 календарних днів;

70 відсотків суми податку на додану вартість, зазначеної в такій податковій накладній, - у разі невиправлення помилок у строк від 151 до 180 календарних днів;

100 відсотків суми податку на додану вартість, зазначеної в такій податковій накладній, - у разі невиправлення помилок після спливу 181 календарного дня».

Раді допомогти, звертайтесь ще!